ДЖЕРЕЛА ФОРМУВАННЯ ФІНАНСОВИХ РЕСУРСІВ МУНІЦИПАЛЬНОГО ОСВІТИ
Говорячи про муніципальному освіті. необхідно відзначити виняткову важливість такого інструменту здійснення поставлених перед ним завдань, як муніципальні фінанси, розуміючи під цим, як правило, сукупність грошових коштів. якими володіє орган місцевого самоврядування для вирішення завдань, покладених на нього державою і місцевим населенням. З цієї точки зору муніципальні фінансові ресурси можуть утворюватися з наступних основних джерел:
- коштів, що надходять до державного бюджету;
- коштів, акумульованих муніципальними позабюджетними фондами.
У засобах бюджету в залежності від права власності на них законодавство виділяє власні доходи і позикові кошти.
Мал. 1. Склад доходів бюджетів муніципального освіти
До власних доходів бюджетів муніципального освіти відносяться:
- закріплені в установленому порядку джерела доходів;
- відрахування, одержувані в бюджети по регулюючим дохідних джерел;
- додаткові джерела, що встановлюються самостійно представницькими органами влади суб'єктів федерації і місцевого самоврядування.
Співвідношення цих трьох основних джерел в структурі місцевих бюджетів визначає самостійність даного муніципального освіти, оскільки перевага в структурі бюджетів першої або третьої групи джерел породжує залежність від органів державної влади або кредитних установ, обмежуючи тим самим цільове спрямування коштів на потреби населення муніципального освіти. Тому органи місцевого самоврядування повинні прагнути до нарощування джерел, віднесених до другої групи. Отже, самостійність місцевих фінансів залежить в значній мірі від власної фінансової діяльності органів місцевого самоврядування, їх підприємств і організацій, а також від ступеня професіоналізму кадрів органів місцевого самоврядування, які займаються організацією фінансової діяльності.
Закріплені доходи - це доходи, які відповідно до законодавства повністю в твердо фіксованою частці (у відсотках) на постійній чи довгостроковій основі (не менше 5 років) надходять до відповідного бюджету. До них відносяться місцеві податки і збори, інші власні доходи місцевих бюджетів, частка федеральних бюджетів. частки федеральних податків і частки податків суб'єктів Російської Федерації, закріплені за місцевими бюджетами на постійній основі. Ці податки і збори перераховуються платниками податків до місцевих бюджетів. До інших власних податків місцевих бюджетів належать:
- доходи від приватизації та реалізації муніципального майна;
- не менше 10% доходів від приватизації державного майна, що знаходиться на території муніципального освіти, що проводиться відповідно до Державної програми приватизації;
- доходи від здачі в оренду муніципального майна, включаючи оренду нежитлових приміщень і муніципальних земель;
- платежі за користування надрами та природними ресурсами, встановлені відповідно до законодавства РФ;
- доходи від проведення муніципальних грошово-речових лотерей;
- штрафи, що підлягають перерахуванню до місцевих бюджетів відповідно до федеральними законами і законами суб'єктів РФ;
- державне мито. встановлена відповідно до законодавства РФ;
- прибутковий податок з фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи.
До власних доходів місцевих бюджетів належать також частки федеральних податків, розподілені між бюджетами різних рівнів і закріплені за муніципальними утвореннями на постійній основі. До них відносяться:
- частина прибуткового податку з фізичних осіб в межах не менше 50% в середньому по суб'єкту Російської Федерації;
- частина акцизів на спирт, горілку і лікеро-горілчані вироби в межах не менше 5% в середньому по суб'єкту РФ;
- частина акцизів на інші види підакцизних товарів (за винятком акцизів на мінеральні види сировини, бензин, автомобілі, імпортні підакцизні товари) в межах не менше 10% в середньому по суб'єкту РФ.
Регулюючі доходи- це доходи, які передаються до бюджету з метою збалансування його доходів і витрат у вигляді процентних відрахування від податків і інших платежів за нормативами, що визначаються при затвердженні бюджету на майбутній фінансовий рік.
Відрахування від вищестоящих бюджетів можуть здійснюватися через метод квотування або метод приєднання ставок. Суть методу квотування полягає в тому, що податки в певній відсотковій частці залишаються в розпорядженні того муніципального освіти, на території якого вони зібрані. Перевагою даного методу є його простота і наявність гарантій в отриманні певної частини надходжень місцевими бюджетами.
Метод приєднання ставок полягає в тому, що територіям дозволено стягувати на додаток до федеральним однойменні податки, розміри яких обмежуються певною межею. Цей спосіб відрізняється простотою і функціонує ефективніше, так як дає простір у виборі конкретних кількісних значень надбавок в залежності від потреби в коштах, а також вирішуються в даний період проблем. Прикладом застосування цього методу може служити розподіл податку на прибуток підприємств: федеральними органами влади встановлюється ставка справляння цього податку в розмірі 24% і фіксована ставка зарахування його до федерального бюджету в розмірі 6%. В межах решти 18% він закріплений за територіальними органами влади.
Понад цих часток законодавчий (представницький) орган суб'єкта РФ може встановлювати нормативи відрахувань (у відсотках) до місцевих бюджетів від регулюючих доходів на планований фінансовий рік, а також на довготривалій основі (не менше ніж на три роки). У випадках, коли закріплених і регулюючих доходів недостатньо, балансування проводиться за допомогою субсидій, які виділяються з вищестоящого бюджету.
Позикові кошти в дохідної частини бюджету використовуються при недостатності бюджетних коштів для покриття витрат, що перевищують мінімальний бюджет. або у випадках тимчасових фінансових труднощів в процесі виконання бюджету. До них відносяться:
- отримання органами виконавчої влади процентних або безпроцентних позик з інших бюджетів;
- випуск державних або місцевих позик на інвестиційні цілі;
Органи місцевого самоврядування мають право здійснювати випуск муніципальних облігацій. Випуск муніципальних облігацій забезпечується муніципальним майном і коштами місцевих бюджетів. Держава не несе відповідальності за зобов'язаннями муніципального освіти, а муніципальне утворення, в свою чергу, не несе відповідальності за зобов'язаннями держави. Виконання зобов'язань за муніципальними облігаціями здійснюється за рахунок коштів місцевої скарбниці відповідно до правовим актом органу місцевого самоврядування про місцевий бюджет на поточний фінансовий рік. Гранично допустима сума боргових зобов'язань органів місцевого самоврядування не повинна перевищувати 15% обсягу видаткової частини місцевого бюджету. Короткострокові запозичення в будь-якій формі не можуть проводитися до затвердження місцевого бюджету на поточний фінансовий рік.
У відповідності зі своїм правовим статусом муніципальні позабюджетні фонди утворюються за рішенням місцевих владних структур. Кількість, розміри і види позабюджетних фондів муніципальних утворень знаходяться в залежності від забезпеченості бюджетними коштами встановлених потреб. Мобілізовані фондами кошти, що розподіляються відповідно до їх цільового призначення, спрямовуються населенню, підприємствам, некомерційним організаціям.
Доходи і витрати позабюджетних фондів не включаються в загальну суму доходів і витрат бюджету. Разом з тим засоби державних позабюджетних фондів належать місцевим органам влади. Останні визначають цільове призначення і завдання діяльності кожного конкретного фонду, джерела формування його доходів, напрямки використання коштів. Оперативна діяльність по формуванню і використанню коштів державних позабюджетних фондів здійснюється правліннями відповідних позабюджетних фондів, які несуть відповідальність за виконання встановлених цілей, визначають перспективні завдання, затверджують кошториси витрат та звіти про їх виконання.
У світовій практиці існує неоднозначне ставлення до позабюджетних фондів як специфічній формі мобілізації і використання грошових коштів. З одного боку, позабюджетні фонди, що акумулюють додатково до бюджетних фондів значні додаткові кошти, дозволяють забезпечити вирішення важливих для території завдань. Однак, з іншого боку, розвиток позабюджетних фондів пов'язане з втратою контролю за фінансовими потоками на території муніципального освіти. У зв'язку з цим в деяких країнах позабюджетні фонди відсутні не тільки на територіальному, а й на державному рівнях.
Вітчизняний досвід функціонування позабюджетних фондів свідчить про наявність значних зловживань, допущених при формуванні та використанні фондів на місцях, про слабкий контроль за діяльністю фондів і цільовим характером витрачання їхніх коштів. У перші роки ринкових реформ кількість позабюджетних фондів на різних рівнях управління було дуже велике. Згодом частина позабюджетних фондів трансформувалася в бюджетні при збереженні їх цільового характеру: Федеральний дорожній фонд РФ, Федеральний екологічний фонд, Державний фонд боротьби зі злочинністю, Фонд розвитку митної системи РФ, Федеральний Фонд відтворення мінерально-сировинної бази, Федеральний фонд відновлення та охорони водних об'єктів, Федеральний фонд Міністерства з податків і зборів, фонд управління, вивчення, збереження та відтворення водних біологічних ресурсів.
Відповідно до Бюджетного кодексу РФ було передбачено обов'язкове включення до складу бюджетів всіх грошових потоків державних і муніципальних органів влади. Рішення про консолідацію частини позабюджетних фондів в бюджетах пов'язані з необхідністю впорядкування фінансових ресурсів держави. Завдання встановлення дієвого централізованого контролю за формуванням і цільовим характером витрачання коштів в сучасних умовах обумовлює доцільність об'єднання позабюджетних фондів в бюджетах.
В сучасних умовах муніципальні цільові позабюджетні фонди втрачають своє значення як джерело фінансових ресурсів. Основні статті доходів, раніше формували ці фонди, в даний час консолідовані в бюджеті. Під позабюджетні фонди зараз зараховуються в основному добровільні внески і пожертвування юридичних і фізичних осіб, а також штрафи за забруднення навколишнього середовища. нанесення шкоди пам'яткам природи і об'єктів культурно-історичної спадщини.
Елементами місцевих фінансів є фінанси муніципальних унітарних підприємств та організацій. Джерелами фінансових ресурсів муніципального освіти служить частина прибутку муніципальних підприємств, виручка бюджетних організацій від надання платних послуг на території в області охорони здоров'я, освіти, від здачі в оренду муніципальної власності.
Мобілізовані муніципальної фінансовою системою ресурси спрямовуються на здійснення особистого і суспільного споживання, здійснення якого відбувається, в основному, в наступних формах:
- коштів на оплату товарів, робіт і послуг, які виконуються фізичними та юридичними особами за державним або муніципальним контрактами;
- бюджетних кредитів юридичним особам (в тому числі податкових кредитів, відстрочок і розстрочок зі сплати податків і платежів та інших зобов'язань);
- субвенцій і субсидій фізичним та юридичним особам;
- інвестицій в статутні капітали діючих або знову створюваних юридичних осіб;
- бюджетних позичок, дотацій, субвенцій і субсидій бюджетам інших рівнів бюджетної системи РФ, державних позабюджетних фондів;
- коштів на обслуговування і погашення боргових зобов'язань, в тому числі державних або муніципальних гарантій.
Використання муніципальних фінансових ресурсів, як правило, пов'язано:
- з вирішенням питань місцевого значення, встановлених законодавством РФ і законодавством суб'єкта РФ;
- із здійсненням окремих державних повноважень, переданих органам місцевого самоврядування;
- з обслуговуванням і погашенням боргу за муніципальними позиками;
- з обслуговуванням і погашенням муніципального боргу по позиках.