Розрахунок за авансовими перерахуванням платники податків оформляють щоквартально, а декларацію - раз на рік. Це входить в обов'язок всіх юросіб, що мають на балансі обкладаються основні засоби (ОС).
За несвоєчасне надання форми накладається штраф як на компанію, так і на її керівника.
Загальні відомості
Декларація з податку на майно організацій складається з наступних частин:
Розрахунок податку за вартістю нерухомих ОС з кадастру.
Платник податків подає декларацію в податкову (ИФНС) за місцем знаходження:
- російського юр. особи;
- зареєстрував іноземну фірму податкового органу;
- територіального підрозділу російської компанії з окремим балансом;
- нерухомості;
- майна, що належить до Єдиної системи газопостачання (ЕОГС);
- місця обліку найбільшого юрособи.
Декларацію зобов'язані подавати юр. особи РФ і зарубіжні, які мають представництва в Росії (ст. 373 НК РФ).
Об'єктом оподаткування внеском є значаться на балансі ОС, їх перелік і виключення наведені в ст. 374 НК РФ. Виняток становлять об'єкти, що відносяться до 1 і 2 груп класифікатора ОС.
Список найбільших платників податків вказано в ст. 83 НК РФ. Суми податку в документі групуються за шифрами ОКТМО (класифікатора територій муніципального освіти).
Хто здає звітність?
Від сплати майнового збору звільнені юрособи, що не мають ОС, або володіють майном, що належить до перших двох груп Класифікатора. Для цих організацій не передбачена здача декларації та квартальних розрахунків.
Якщо компанія має потрапляють під пільгу ОС 3-10 груп, їх незамортизовану вартість показують в розділі 2 в складі оподатковуваних і пільгованих об'єктів.
Здавати декларацію зобов'язані всі платники податків, т. Е. Компанії, що мають оподатковувані основні фонди. Їх залишкова вартість і надані пільги ролі не грають. Навіть при нульовій сумі податку форму надати доведеться.
Приклад. Юридична консультація звільнена від сплати податку згідно з п. 14 ст. 381 НК РФ. Однак підприємство зобов'язане надати і річну форму і розрахунок квартальних платежів. Компанія має оподатковуваний об'єкт і пільгу по ньому.
порядок заповнення
Порядок заповнення декларації (далі - Порядок) відображений в додатку 3 Наказу ФНС № ММВ-7-11 / 895 від 24.11.11. У ньому ж приведена актуальна форма звіту. В ИФНС потрібно подавати всі розділи форми, незалежно від наявності в них цифр.
Заповнення розділів звіту проводиться в певній послідовності:
Містить наступні дані:
Він окремо оформляється по ОС, оподатковуваним:
У рядках розділу відображають наступну інформацію:
Оформляти дану частину повинні юр. особи, які мають на балансі активи, база яких береться від вартості їх за кадастру. Розділ розрахований для обчислення податку по одному ОС, тому число розділів дорівнює кількості оподатковуваних об'єктів. У стр. 010 вписується значення ОКТМО. Номер будинку (приміщення) з кадастру відображається у ряд. 014 (015).
У наступні рядки вноситься інформація:
- Правильніше заповнювати цю частину декларації після другого і третього розділів. Суми податку потрібно згрупувати за кодами ОКТМО - стор. 010. Для кожного з них вписується відповідний КБК для перерахування - стор. 020.
- Сума податку (стор. 030) визначається як обчислений за рік податок мінус сплачені авансом суми. Іншими словами, це різниця стр.220 і 230 другого розділу і стр. 100 і 110 третього. Якщо підсумок відображає переплату, його показують без знака «мінус» по стр.040, порожній залишиться стор. 030.
Зразок заповнення акту про виявлені дефекти устаткування можна знайти в цій статті.
Зразок декларації з податку на майна організацій
Зарубіжні фірми, які не мають постійного представництва в РФ, заповнюють титульну частину і розділи 1 і 3. Всі інші юрособи оформляють обкладинку і перші дві частини. Бланк декларації можна знайти в додатку 4 до Наказу ФНС. Зразок її оформлення представлений на прикладі російської дрібної компанії: ТОВ «Знамя».
Титульна сторінка містить вихідну інформацію про організацію і періоді звіту. Податковий період, як рік, має шифр «34». Код юрособи за місцем обліку вибирається з Додатка 3 до Порядку. Наприклад, для компаній РФ, крім найбільших, він має значення «214».
Наступний крок - заповнення показників розділу 2. У ньому безпосередньо розраховується податок. Зверху відображають код майна згідно з додатком 5 Порядку. Рядки 020-140 містять незамортизовану вартість ОС на зазначену лівіше дату. Це основні дані для обчислення податку.
У рядку 150 прописується середньорічна вартість активів, це підсумок стор. 020-140 поділений на 13. У прикладі стор. 150 = 675000/13 = 51923 р.
Пільгуються ОС організація не має, тому стор. 150 = ряд. 190. Ставка - 2,2%, тоді податок = 51 923 * 2,2% = 1 142, За перші 3 квартали було сплачено авансом 890 р.
Далі, за даними другого розділу, оформлюється перший. Податок до перерахування = ряд. 220 - 230, т. Е. Один тисячі сто сорок дві - 890 = 252 руб.
Зразок заповнення декларації з податку на майно:
Здача документа в податкову
Як і інші звіти, декларація з податку на майно організацій має встановлений термін здачі. У разі прострочення організація піддається адміністративному покаранню.
Влада регіонів має право самостійно встановлювати граничні здачі квартальних розрахунків, однак річна декларація повинна надаватися до закінчення першого кварталу наступного року.
Перед передачею форми в ИФНС потрібно відстежити правильність її складання, використовуючи контрольні співвідношення. Їх застосовує податкова при перевірці декларації. Ця обережність допоможе тим, хто здає форму уникнути штрафних санкцій за надання помилкових даних і необхідності її переробляти.
До найбільших в федеральному масштабі зараховуються компанії, які в рік перераховують понад 1 млрд р. податків і мають понад 20 млрд р. доходів. Для певних галузей, наприклад, ВПК, послуги зв'язку і т. Д. Можуть вибиратися інші параметри віднесення їх до найбільших.
На рівні регіонів організація є найбільшою, якщо її виручка вище 2 млрд р. Такі фірми зазвичай мають безліч філій і представництв в країні. Їхнє майно контролюють різні податкові служби.
Підготовлену декларацію роботодавець може передати в ИФНС декількома способами:
Найзручнішим і поширеним варіантом є зараз пересилання форми по телекомунікаційних каналах зв'язку. Виконавець відправляє заповнений бланк безпосередньо з офісу фірми.
Попередньо необхідно укласти угоду зі спеціалізованою компанією. Вона встановить необхідну програму і оформить ЕЦП (цифровий підпис). За дані послуги передбачена періодична плата.
Для організацій з чисельністю персоналу понад 100 чоловік передача декларації в електронній формі є обов'язковою вимогою.
завантажити бланк
Завантажити форму по майновому податку можна з інтернет-ресурсів.
Сервіс також надає відвідувачам основні відомості про звіт:
- яким документом затверджено чинний розрахунок;
- податковий період;
- граничний термін здачі;
- необхідний КБК;
- вимоги до складання.
- сформувати декларацію;
- підготувати електронний файл;
- пройти тест на наявність помилок;
- роздрукувати заповнений бланк;
- відправити готову форму через інтернет.
Чи потрібно здавати нульову звітність?
Майно повинно стояти на балансі компанії в якості ОС по всіх облікових правилами, до нього належать:
- рухоме і нерухоме;
- передане в користування (володіння, розпорядження) на певний термін;
- кероване довіреною особою;
- вкладене в спільну справу.
Такий же підхід, відповідно до п. 8 ст. 374 НК, застосовується до об'єктів першої та другої груп амортизації за Класифікатором ОС, прийнятому Урядом в постанові № 1 від 01.01.02. В основному до них відноситься рухоме майно, яке активно використовується і служить від 1 до 3 років.
У НК РФ нульова декларація по майновому податку не згадується. Не передбачена й обов'язок організації інформувати інспекцію про відсутність у неї об'єктів для оподаткування. При виникненні будь-яких претензій з цього приводу потрібно посилатися на ст. 374 НК.
Якщо в компанії все обкладене майно має 100-відсоткову амортизацію. декларація все одно повинна надаватися. Податок буде дорівнює нулю, але ОС знаходяться на балансі, відповідно є об'єкт оподаткування.
Отже, всі організації, які мають оподатковуваний базу, здають декларацію по майновому податку. Для грамотного її складання необхідно уважно вивчити відповідний Порядок. Це дозволить без труднощів заповнити форму і уникнути негативних наслідків у вигляді прострочень і штрафів.
Завантажити безкоштовно бланк прибуткового касового ордера можна тут.
Зразок складання акта приймання-передачі квартири дивіться на цій сторінці.