ІП та ТОВ - це найпопулярніші в Росії організаційно-правові форми малого бізнесу. Вирішуючи працювати на себе, багато початківці бізнесмени вибирають статус індивідуального підприємця. Формат ІП прекрасно підходить для тестування бізнес-ідеї, але коли справа починає розвиватися, може з'явитися необхідність реєстрації ТОВ.
Як бути в такому випадку, якщо статус підприємця вже отримано? Чи може ІП бути засновником юридичної особи? Як регулювати відносини власника компанії та ВП в одній особі? І чи допускає взагалі закон такий подвійний статус?
Чи можна поєднувати ІП та ТОВ
Відразу скажемо, що закон не забороняє суміщення однією особою двох різних організаційно-правових форм, якщо це не зроблено спеціально для відходу від податків. Але про податкові схемах трохи пізніше.
Бути засновником ТОВ може практично будь-яка фізична особа, якщо воно відповідає вимогам, встановленим законом «Про державну реєстрацію». А ось чи має майбутній власник компанії статус індивідуального підприємця чи ні, ніякого значення для реєстрації ТОВ не має.
У заяві для реєстрації організації за формою Р11001 немає полів, де можна відзначити наявність у майбутнього засновника статусу ВП. У відомостях про заявника зазначаються повне ім'я та ІПН фізичної особи. Після реєстрації товариства з обмеженою відповідальністю інформація про засновників потрапляє в ЕГРЮЛ, де теж немає ніяких відомостей, чи має власник статус ІП або це його єдиний бізнес.
Таким чином, якщо ви ведете індивідуальну підприємницьку діяльність, то можете без проблем зареєструвати ТОВ і навіть не одне. Ніяких заборон чи обмежень на це законом не встановлено.
А що зі зворотним ситуацією? Чи може засновник ТОВ відкрити ІП на своє ім'я? Так, тут теж ніяких проблем немає, головне, щоб бізнес-ідей вистачило.
Коли поєднання двох статусів безпечно
І все-таки, немає диму без вогню, інакше б питання про можливість поєднувати статус підприємця і засновника ТОВ просто не виникало. Незважаючи на явну відсутність заборон і обмежень на таке суміщення, можливі проблеми при взаємодії учасника ТОВ та ВП в одній особі.
Податкові органи в цьому випадку використовують поняття «взаємозалежні особи». Згідно зі статтею 105.1 НК РФ, якщо відносини між особами можуть впливати на умови скоєних ними угод, то такі особи визнають взаємозалежними. У статті 105.1 НК РФ наводиться перелік таких осіб, і в ньому не згадується поєднання статусу ІП та засновника ТОВ, тому що в даному випадку особа лише одне. Проте, в судовій практиці є такі позови.
Якщо податкові органи вважатимуть, що угоди між підприємцем і засновником ТОВ, які є одним і тим же особою, проводяться за цінами, що відрізняються від ринкових, то можливе нарахування недоїмки і штрафу за несплату податку.
Наприклад, в статусі ІП фізична особа здає в оренду організації, засновником якої він є, виробничий цех. Орендна плата при цьому символічна і помітно нижче ринкової. Такі угоди з великою ймовірністю будуть ретельно перевірятися податківцями.
Тоді можна спокійно вести індивідуальну підприємницьку діяльність і паралельно отримувати дивіденди від власної компанії. Це буде два незалежних один від одного джерела доходів, питань по яким у податківців зазвичай не виникає.
Якщо ІП керує діяльністю ТОВ
А тепер про ситуацію, в якій податкові органи бачать ухилення від податків, хоча формально вона такою не є і законом не заборонена.
Дуже часто, реєструючи компанію, власник вирішує не тільки бути засновником ТОВ, а й керувати її діяльністю. Це, звичайно, не заборонено, але ось управляти організацією можна в двох статусах:
- Як найманий працівник за трудовим договором;
- Як ІП, який надає послуги з управління.
Податкові органи вважають легітимним тільки перший варіант. Чому? Тому що відрахування в бюджет в цьому випадку вище. По-перше, з зарплати генерального директора (а часто вона буває досить високою) утримується ПДФО за ставкою 13%. По-друге, на виплати директору нараховуються і виплачуються за рахунок роботодавця страхові внески в розмірі 30% (якщо немає будь-яких пільг).
Роботодавець, а в даному випадку власник організації, звичайно, буде прагнути ці платежі в бюджет зменшити. Рішення, як ніби-то, лежить на поверхні - оформити ІП і доручити йому функції з управління. Адже якщо керуючий-ІП буде працювати на ССО Доходи, то податок складе всього 6% від винагороди, а страхові внески будуть набагато менше.
Однак довести при перевірці доцільність укладення договору з ІП-керуючим, а не трудового договору з керівником дуже важко. Податківці вважають, що ніякої економічної вигоди для організації, крім зменшення виплат у бюджет, тут немає. При цьому, суди дуже часто стають на бік ИФНС навіть за формальними ознаками.
Так що, якщо ви вирішите таким чином заощадити, будьте готові до підвищеної уваги перевіряючих. Крім того, якщо укладається договір з ІП на управлінські послуги, обов'язково дотримуйтесь заходів безпеки:
- У договорі не повинно бути ніяких умов, що вказують на трудові відносини, а тільки на цивільно-правовий характер.
- Сума винагороди за управлінські послуги ІП повинна бути прив'язана до фінансових результатів діяльності організації, наприклад, у відсотках від продажів або прибутку. Якщо ж при скромних доходах компанія мало не половину прибутку віддає керуючому - це серйозний ризик виїзної перевірки з усіма негативними наслідками.
- Закон не забороняє одній особі поєднувати статус індивідуального підприємця і учасника ТОВ.
- Для зниження ризиків при такому поєднанні ІП та ТОВ не рекомендується вступати в господарські відносини (щось купувати або замовляти послуги друг у друга).
- Найбільший ризик - доручити управління компанією індивідуальному підприємцю, особливо якщо передати йому ще і функції з організації бухгалтерського обліку. Перевіряючі однозначно трактують цю ситуацію як податкову схему, і право на укладення такого договору часто доводиться доводити в суді.
