Особлива роль в бухобліку підприємств відводиться майну (страхування, обліку зборів). Стабільність функціонування багатьох фірм здатний забезпечити транспорт, який підлягає страхуванню. Обчислення зі страхування (РС) проводять на дебетовом рахунку 76-1. Витрати по страховці (ЗС) автомобілів слід відносити до витрат по БВД (базові види діяльності), не залежно від виду укладаються дог-рів, вони враховуються в собівартості продукції. У статті розповімо про бухоблік страхування, дамо приклади проводок.
Бухоблік страхування авто придбаних в лізинг
- Дт 20 (23, 26, 44 ...) - СП списують помісячно, якщо СД укладають на місяць і більше, Кт 76-1 - суму СП віднесли до витр. за поточний місяць;
- Дт 20 (23, 26, 44 ...) - СП потрібно вносити в затр. місяці початку дії угоди, а період страховки не більше місяця, Кт 76-1 - вартість страховки відноситься до витрат;
- Для ДС, придбаних не в перший день місяця, суми до списання розраховують пропорційно числу інших днів місяця;
- Дт-51 - повернення частини СП при розірванні СД, Кт 76-1 - отримання частини СП з урахуванням періоду дії СД за фактом.
Для організацій, що використовують лізинг (фінансова оренда) передбачається інший облік операцій.
Страхування вантажів, майна і їх бухоблік
Законодавчих актів, які зобов'язують страхувати майно - ні. А порядок майнового страхування, є, його передбачає ст.3 ФЗ № 4015-1.
Приклад 1. Обчислення за внесками на СІ мають відображатися на Дт 76-1. Сплачений внесок відображають авансом в цей же день: Дт-76-1 Кт 51 - СП оплачені. Витрати на СІ повинні враховуватися з початку дії страх. договору або з дня сплати премії. Витрати на СІ виробляють, як і в попередньому варіанті, за планом рахунків.
Бухоблік страхування до авіаквитків
Оформлення відряджень для працівників фірм супроводжується придбанням авіаквитків і твором СНС (страхування від нещасних. Випадків). Страхов. внесок (СВ) включається в вартість квитків.
Важливо! Співробітники, у яких є право безкоштовного проїзду по терріторііУкаіни, СВ не платять, хоча для них при особистому страховка.
- сума, витрачена на квитки туди і назад;
- сума оплати найму житла;
- добові;
- оформлення документів;
- платежі і збори.
Бухоблік полісів ОСАЦВ і КАСКО
Автострахування - найбільш поширений вид страховки, що має на увазі отримання полісів ОСАЦВ (обов'язкового), ДСАГО (добровільного страхування) і КАСКО - страховки від загибелі і викрадень. Щорічно підприємства, що використовують транспорт, купують страховки. Враховують їх по-особливому. Расх. по ОСАГО потрібно врахувати як РВВС. Для обліку витрат оптимально було б використовувати рахунок 97 «Расх. майбутніх періодів »(РБП), оскільки одноразово зроблені витрати до подальших ОП ставитися вже не будуть.
Приклад обліку оплати СП:
Бухоблік страхування цивільної відповідальності (СДО)
СГО передбачає один з видів страховки майнових інтересів за ст.929 ГК РФ. і має на увазі:
- Страховку відповід-ти за заподіяну шкоду;
- Страховку відповідальності за дог. страхування.
Витрати на ОСІ і ДСІ потрібно фіксувати у витратах на бенкет або в інших, але в межах СТ (страх. Тарифів), що затверджуються законодавчо. Якщо вони не затверджені, то витрачаються по ОСІ кошти потрібно включати, як фактичні витрати (ФЗ) в ПР.
Бухоблік будівельно-монтажних ризиків
Порушення, навіть незначні, в будівельній галузі можуть стати причиною обвалення елементів і навіть всієї будівлі. Для зниження витрат на їх відновлення полягають ДС будує. монтажних ризиків (ДС СМР). Для фірми-підрядника витрати - це витрати на виконувані за згодою роботи. Страховку СМР проводять як РВВС. На підставі Положення з бухобліку (ПБО 10/99) з них складається собівартість робіт. Витрати визнають в звіт. періоді, коли виконувалися СМР, а не коли виплачені гроші.
Приклад 3. Підприємство перераховує гроші страховику за договором, оформленим на рік, тоді кошти включають в РБП, а потім на період дії СД вони повинні бути списані на витрати.
Бухоблік медичного страхування (МС)
Страхування персоналу визнається добровільним лише при укладенні його за бажанням керівництва, а не в законодавчому порядку. Обчислення страх. премії на ДМС потрібно провести на дату його оплати, як аванс на рахунку 76-1 Кт 51 - внески на ДМС виплачені. Витрати зі страхування фіксують за договором, який набрав чинності.
Якщо дата початку його дії не передбачається, то ДС набере чинності з дня сплати страх. премії. Расх. на ДМС відображаються на рахунках витрат, де проводиться з / плата застрахованої співробітника. Вид проводок при укладенні страх. угод може залежати від терміну:
Види ДМС за термінами
Податковий облік (НУ) і збори при страхуванні
Сплата страхової премії на обчисленні ПДВ не позначається, т. К. Витр. на страхування збором не обкладаються. При ОСНО витрати на ОСІ враховуються при обчисленні податку на прибуток в рамках СТ в складі ПРР. Якщо СТ не сформовані у, витрати по ОС включають в ПРР за фактичними витратами.
У витрати, що зменшують податкову базу, підприємствами не можуть включатися: витрати по ДСГО власника авто і СВ, виплачені по ДС гражд. відповідальності за невиконання (неналежне виконання) зобов'язань по іншим договором (гражд. правових відносин).
РС СМР для нал / обкладання прибутку в повному обсязі вносять в ПР відразу після перерахування підрядником коштів страховику по ДС, якщо:
- договір оформлений на термін, що перевищує звітний період;
- СП по ньому перераховано одноразово;
- витр. по страховці визнають рівномірно на весь період дії СД.
Витрати за страховками, визнані в ОП до НУ, є непрямими. Їх в повному обсязі відносять до зменшення доходів ОП, що не розподіляючи по видам недобудови.
«Спрощенцям» можна зменшувати НБ на вартість КАСКО, т. К. Враховується перелік витрат для них обмежений, витрати на ДС при ССО - відсутні. Для підприємств, які використовують ССО при сплаті ЕНД витрати на СІ, не відбиваються на нал / зобов'язання. Якщо ЕНД сплачується з різниці між прибутком і витратами, то витрати по ОСІ зменшують нал / базу. Їх слід враховувати по оплаті СП. При оподаткуванні ЕНВД оподатковуваний база - поставлений дохід. Расх. по СІ на розрахунки по ЕНВД не впливають.
При використанні підприємством майна ЕНВД і ОСНО, витрати на страховку (ОС і ДС) розподіляють, оскільки, розраховуючи нал / прибуток, не враховуються витр. до яких застосовується нал / обкладання по ЕНВД. Це правило не діє відносно ціни майна, використовуваного лише в одному з видів діяльності.
Не обкладаються прибутковим податком внески, що сплачуються підприємством за ОС, ДЛС, ДПС. СП, виплачені за співробітників, включаючи звільнених, від ПДФО звільняються.
ДМС - це добровільне індивідуальне страхування, тому з сплачених суб'єктом господарювання СП по ДМС співробітників податок не утримується. Територіальність надання послуг не має значення. СП за угодами ДМС страх. внесками не обкладають, якщо ДМС оформлені на рік. Витрати на ДМС персоналу враховуються при обчисленні нал / прибуток:
- якщо СД укладений на термін більше року. Визнають будь-який період з 12-ти;
- коли пункт про надання ДМС за рахунок організації вказується в трудовій угоді;
- страховик працює за ліцензією.
Витрати на ДМС знижують НОП до 6% від витрат на оплату праці всіх працівників підприємства. Підраховуючи підсумкову суму не слід враховувати:
- витрати за угодами ОС співробітників;
- суми СВ внесків наймачів на оплату накопичувальної пенсій найманих осіб;
- витрати по ДДЛС (недержавного пенс. забезпечення), включаючи витрати на МС співробітників.
- норматив обчислюють за підсумками ОП по НП. Облік прибутку / витрат для обчислення НП здійснюється наростаючим підсумком. Нормування витрат за нас. періоду (ОП), що є наднормативними можуть увійти в норматив слід-го ОП.
На ССО проводки роблять так:
- Рахунок 51 - для фіксації операцій (надходження / списання).
- Рахунок 68 - для нарахування податок / дохід, поквартальних авансів.
- Рахунок 99 - для сум нарахованого збору.
- Рахунок 68.1 - розрахунки збору за ССО;
- Рахунок 68.2 - розрахунки з ПДФО.
Бухоблік страхування: запитання й відповіді
Питання №1. У відрядженні по служебн. справах співробітник здійснював авіапереліт. У доданому до квитка СП не вказано, який вид страхування застосовувався - обов'язковий або добровільний. Чи потрібно приймати його до податкового обліку?
Якщо СП оформлений окремо, як додаток до авіаквитком, то підприємство не може враховувати при розрахунку податку на прибуток такі витрати. Оскільки відповідно до ст.263 НК Україна витрати на ДС пасажирів не передбачаються.
Питання №2. Для керівництва фірми придбана машина, оформлена страховка. Як слід відображати вартість поліса ОСАЦВ в бухобліку?
Порядок бухобліку СП залежить від виду обліку. Деякі враховують страховку на Дт 97 РБП. Але оплата страховику - це не РБП, а аванс за майбутню послугу або готовність страховика взяти на себе ризики при ДТП.
Одномоментне списання витрат
Вартість СП враховують у витратах. Аванс списується поступово, весь період дії ДС. Коли витрати для підприємства суттєвими не є (на фінпоказники не впливають), списати їх одноразово можна, як зазначено в таблиці.
Питання №3. Машина фірми потрапила в ДТП. Які дії бухгалтера?
Якщо відновлення машини неможливо або не має сенсу, її доведеться здати в металобрухт. Від фірми, що займається утилізацією авто потрібно отримати підтверджуючий документ. Залишок СВ на рахунку 97 закривається: Дт 91 (субрахунок «Інші витрати») Кт 97 - залишок СВ списано.
Питання №4. Як при ССО враховується страхова компенсація заподіяної в ДТП шкоди?
Отримані кошти (страхове відшкодування) повинні бути включені у позареалізаційні доходи. Незалежно від АЛЕ, яка була обрана фірмою, доходи визнають в день отримання грошей на р / рахунок. Підприємства, які сплачують ЄП з різниці між прибутком і витратами, має право зменшувати базу по ЄП на вартість ремонту машини. Витрати списують, якщо машина відремонтована, ремонтні робіт оплачені.
Питання №5. Витрати на СІ в вартість нових товарів або матеріалів (основ. Коштів) включаються?
Ні, не включаються.