ПДВ. При наданні фізичній особі допомоги на лікування в грошовій формі об'єкта обкладення ПДВ немає Подп.1.1, ч.4 п.3 ст.93 Податкового кодексу Республіки Білорусь (далі - ПК) ..
Вартість медичних послуг, придбаних (сплачених) організацією для своїх працівників, які не визнається об'єктом обкладення ПДВ Подп.2.16 ст.93 НК. При цьому суми податку, сплачені (підлягають сплаті) при придбанні послуг, не приймаються до відрахування, а відносяться на збільшення їх вартості п.4 ст.106, подп. 19.9 ст.107 НК ..
Податок на прибуток. Витрати, пов'язані з наданням працівникам допомоги на лікування за рішенням наймача, трудового колективу коштами або шляхом оплати в його користь медичних послуг, не враховуються при оподаткуванні прибутку Подп.1.3 ст.131 НК. Допомога на лікування іншим фізичним особам, яка виплачується за рахунок власних коштів організації, також не бере участі в визначенні оподатковуваного прибутку Подп.1.26 ст.131 НК ..
При безоплатну передачу фізичній особі товарів (наприклад, ліків) в податковому обліку необхідно зробити розрахункові коригування. Витрати на придбання товарів і витрати, пов'язані з їх передачею фізичній особі (якщо такі є), включаються як до виручки від реалізації товарів, так і в витрати на їх реалізацію. Виручка від реалізації і витрати відображаються в тому звітному періоді, в якому товари фактично передані п.5 ст.127 НК. Оподатковуваний прибуток при цьому не виникає.
Податок на прибуток. Дохід платника - фізичної особи, отриманий від джерел у Республіці Білорусь як в грошовій, так і натуральній формі, визнається об'єктом оподаткування прибутковим податком ст.152, подп.1.1 ст.153, п.1 ст.156 НК. До доходів в натуральній формі відносяться, зокрема, оплата організацією за фізичну особу лікування, безоплатно отримані від неї ліки і т.п. Подп.2.1, 2.2 ст.157 НК.
Безоплатна (спонсорська) допомога на лікування інвалідів, неповнолітніх дітей-сиріт або дітей, які залишилися без піклування батьків, за відсутності висновку ЛКК не обкладається прибутковим податком у межах 53 млн. Руб. в сумі від усіх джерел протягом року Ч.1 ст.162, абз.2 подп.1.21 ст.163 НК ..
Відзначимо, що при наданні безоплатної (спонсорської) допомоги необхідно дотримуватися вимог Указу N 300.
При наданні допомоги фізичним особам, на яких вищевказана норма не поширюється, платники мають право скористатися такими пільгами:
допомога на лікування, що надається суб'єктом господарювання, що є місцем основної роботи, своїм співробітникам (у тому числі раніше працювали, з якими трудовий договір був припинений у зв'язку з виходом на пенсію), звільняється від прибуткового податку в розмірі, що не перевищує 8 млн. руб. від кожного джерела протягом року Абз.2 подп.1.19 ст.163 НК .;
допомога на лікування, отримана від інших суб'єктів господарювання (за винятком профспілкових організацій), не оподатковується в межах 530 тис. руб. від кожного джерела протягом року Абз.3 подп.1.19 ст.163 НК .;
Крім того, фізичній особі, якій надається допомога і у якого відсутня змінювали місце основної роботи (служби, навчання), можуть бути надані стандартні податкові відрахування, якщо вона пред'явить в організацію відповідну заяву і трудову книжку, а при її відсутності - заява із зазначенням причини П .1, 3 ст.164 НК ..
Обчислена сума прибуткового податку утримується безпосередньо з доходів платника при їх фактичної виплати за рахунок будь-яких грошових коштів, що виплачуються податковим агентом платнику п.1, п.8 ст.175 НК. Якщо підлягає оподаткуванню допомога надається не грошовими коштами, а в натуральній формі, і відсутні будь-які грошові виплати, з яких може бути утримано обчислений податок, допускається, щоб платник самостійно вніс належну суму прибуткового податку в касу організації або на її поточний рахунок для подальшого перерахування в бюджет. У разі відмови платника організація протягом місяця направляє до податкового органу за місцем його проживання повідомлення про суму заборгованості з прибуткового податку. П.5 ст.181 НК.
за трудовими договорами;
Обов'язковому страхуванню від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань підлягають особи, які працюють:
на підставі трудового договору (контракту);
зі стихійним лихом, пожежею, каліцтвом (за наявності документів, що підтверджують ці події);
з важкою хворобою. У законодавстві немає чіткого визначення важкої хвороби. Правозастосовна практика відносить до таких випадків хвороба тривалістю більше двох місяців поспіль або встановлення групи інвалідності внаслідок хвороби;
які перебувають у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку.
Таким чином, надається працівникові в грошовій або натуральній формі допомогу на лікування не є об'єктом для нарахування обов'язкових страхових внесків відповідно до п.13 або п.25 Переліку. При цьому в Переліку не вказана допомога, яка виплачується працівнику на лікування членів його сім'ї, отже, на суму таких виплат страхові внески нараховуються.
допомога лікування громадянин грошовий
| Організація в якості допомоги на лікування безоплатно передала|
|170000 руб.) Крім того, відповідно до колективного договору ему|
|видано 5000000 руб. в якості матеріальної допомоги на леченіе.|
|Організація є місцем основної роботи співробітника. інші виплати|
|налог організація не обчислює згідно подп. 1.19 ст. 163 НК, поскольку|
|размер отриманого працівником доходу не перевищує 8000000 руб. |
| У бухгалтерському обліку робляться такі записи: |
||Опріходовани ліки | 10 | 60 | 850000 ||
||Отражен пред'явлений ПДВ | 18 | 60 | 170000 ||
||Прінят до відрахування ПДВ | 68-2 | 18 | 170000 ||
||Спісана вартість ліків до складу |90-8 <48>| 10 | 850000 ||
||прочіх витрат по поточної діяльності | | | ||
||Начіслен ПДВ з безоплатної передачі |90-8 <48>| 68-2 | 170000 ||
||Начіслена працівникові матеріальна допомога |90-8 <49>| 70 | 5000000 ||
| <48> З метою визначення податку на прибуток витрати організації на|
|пріобретеніе ліків включаються до виручки від реалізації і витрати по|
|проізводству і реалізації товарів, а ПДВ - до виручки від реалізації і|
|вичітается з неї відповідно до п. 1 ст. 127 НК. |
| <49> Не враховуються при оподаткуванні прибутку (подп. 1.3 ст. 131|