1.1. Сутність і значення безготівкового розрахунку.
З вдосконаленням платіжно-розрахункових відносин мінялося і співвідношення між готівкою і безготівковими сферами грошового обігу. До кінця 19 ст. переважали платежі готівкою. У сучасних умовах питома вага готівки, особливо в промислово розвинених державах, невеликий, наприклад, в США він складає близько 10% .3
Безготівкові розрахунки - це розрахунки, здійснювані без використання готівки, шляхом перерахування грошових коштів по рахунках в кредитних установах і заліків взаємних вимог. Безготівкові розрахунки мають важливе економічне значення в прискоренні оборотності коштів, скороченні готівки, необхідних для звернення, зниженні витрат обігу.
Особливості безготівкових розрахунків проявляються в наступному:
в розрахунках готівкою беруть участь платник і одержувач, передають наявні кошти. У безготівкових грошових розрахунках учасників троє: платник, одержувач і банк, в якому здійснюються такі розрахунки у формі запису за рахунками платника та одержувача;
учасники безготівкових грошових розрахунків полягають у кредитних відносинах з банком. Ці відносини проявляються в сумах залишків на рахунках учасників таких розрахунків. Подібні кредитні відносини в готівково-грошовому обороті відсутні;
переміщення (перерахування) грошей, що належать одному учаснику розрахунків, на користь іншого виробляються шляхом записів по їх рахунках, в результаті чого змінюються кредитні відносини банку з учасниками таких операцій. Іншими словами, тут виробляється кредитна операція, що здійснюється за допомогою грошей. Тим самим обіг готівки заміщається кредитною операцією.
Безготівкові розрахунки обслуговують в основному сферу господарських зв'язків підприємств та їх взаємини з фінансово-кредитною системою. Таким чином, сутність їх у тому, що господарські органи виробляють платежі одна одній за товарно-матеріальні цінності та надані послуги, а також за фінансовими зобов'язаннями шляхом перерахування належних сум з рахунку платника на рахунок одержувача або заліку взаємної заборгованості.
Значення безготівкових розрахунків велике, так як:
1. безготівкові розрахунки сприяють концентрації грошових ресурсів у банках. Тимчасово вільні грошові кошти підприємств, що зберігаються в банках, є одним із джерел кредитування;
2. безготівкові розрахунки сприяють нормальному кругообігу засобів у народному господарстві;
3. чітке розмежування безготівкового і готівкового грошового оборотів створює умови, які полегшують планування грошового обігу та безготівкового грошового обороту. Розширення сфери безготівкового обороту дозволяє більш точно визначати розміри емісії та вилучення готівки з обігу.
З одного боку, розвиток безготівкових розрахунків призводить до скорочення потреби в готівці і до економії витрат обігу. Чим більше платіж, тим сильніше виявляються ці переваги. Однак, якщо сума сплати незначна, то економічніший внесок готівкою. Встановити точно грань, коли переваги готівкового платежу переходять в його недоліки, досить важко.
З іншого боку, безготівкові розрахунки можуть заміняти собою банкнотного звернення. Особливого значення набувають безготівкові розрахунки при спробах стабілізації валюти, так як вони полегшують перехід від «падаючих» грошей до золотого обігу (або до валюти, що має золоте забезпечення). Так само значно вплив безготівкових розрахунків на купівельну способностьС іншого боку, безготівкові розрахунки можуть заміняти собою банкнотного звернення. Особливого значення набувають безготівкові розрахунки при спробах стабілізації валюти, так як вони полегшують перехід від «падаючих» грошей до золотого обігу (або до валюти, що має золоте забезпечення). Так само значно вплив безготівкових розрахунків на купівельну спроможність грошей всередині країни. Коли безготівкові розрахунки отримують суспільне визнання (наприклад, розвинена чекова система), тоді надмірне форсування їх, подібно надмірного випуску банкнот, може діяти інфляційно. Тому розвиток безготівкового обороту повинно піддаватися такому ж регулювання, як і емітацію банкнот.
Таким чином, можна сказати, що безготівкові розрахунки - сукупність безготівкових грошово-кредитних операцій в процесі реалізації товарів і послуг, розподілу і перерозподілу національного доходу. Їх призначення полягає в погашенні грошових і кредитних зобов'язань юридичних і фізичних осіб на основі функціонування грошей як безготівкового засобу платежу.
2. Принципи організації безготівкового розрахунку.
2. Форми безготівкових розрахунків
На підставі чинного Положення безготівкові розрахунки в Росії можуть здійснюватися за допомогою платіжних доручень, платіжних вимог-доручень, чеків і акредитивів. Застосування тієї чи іншої форми розрахунків визначається договором між платником і одержувачем коштів. Познайомимося з особливостями кожної форми безготівкових розрахунків, що застосовуються в сучасних умовах.
2.1. Розрахунки платіжними дорученнями
Таким чином, отримуємо:
-товар або послуги, одержувані покупателемF1от поставщікаF2,
- Рахунок-фактура,
- платіжне доручення підприємства-покупателяF1на списання зі свого рахунку в банкеB1сумми за товар або послуги,
- документи про перерахування відповідних сум з банкаB1в банк поставщікаB2на рахунок предпріятіяF2.
При цьому банк покупця виробляє списання коштів з рахунку підприємства-покупателяF1, а банк постачальника виробляє зарахування відповідних сум на рахунок підприємства-поставщікаF2.
Чіткість наведеної ланцюжка відносин не гарантує її учасників від виникнення ризиків. Найчастіше така форма розрахунків в повному обсязі задовольняє постачальників, так як вони потрапляють в залежність від підприємств-покупців. Дійсно, платник може в даному випадку затримати виписку платіжного доручення через відсутність або нестачу коштів. В такому випадку банк покупця не прийме платіжне доручення до виконання.
Крім того, несвоєчасне надходження коштів на рахунок постачальника може статися і з вини відповідних банків, або пов'язаних з ними організацій (наприклад, РКЦ).
Тим самим доречно вказати ще раз на необхідність ретельного опрацювання умов розрахунків, що відображаються в договорі, а також обліку відповідальності банків за неналежне виконання доручення відповідно до законодавчих норм.
Підприємство-покупець має враховувати ризик несвоєчасної поставки товару при дострокових платежах і ризик відволікання з обороту грошових коштів.
Платіжна вимога-порученіепредставляет собою розрахунковий документ, що містить вимогу постачальника F2 до покупця F1 оплатити на підставі доданих відвантажувальних і товарних документів вартість поставлених за договором продукції, виконаних робіт і наданих послуг.
Перевага такої форми розрахунків полягає в тому, що вона зручна постачальнику, так як банк включений у встановлені відносини, здійснює інкасування платіжних вимог і стежить за стягненням грошей з покупця.
Підприємство-покупець, відповідно, має можливість контролювати за документами дотримання постачальником договірних умов. Зокрема, при недотриманні умов можна відмовитися отакцепта (згоди) оплати документів. Більш того, на практиці допускаються найрізноманітніші форми акцепту: позитивний і отрцательний, попередній і наступний, повний і частковий. Для обгрунтування процедури платіжні вимоги-доручення реєструються в банку покупателяB1в спеціальному журналі і передаються безпосередньо плательщікуF1под розписку для акцепту.
Не зупиняючись на деталях, наведемо схему документообігу при розрахунках вимогами-дорученнями, в якій використовуються ті ж позначення, що і в схемі 1.
В даному випадку маємо:
1. -товар, одержуваний покупателемF1от поставщікаF2,
2. - рахунки і платіжне доручення поставщікаF2своему банкуB2,
3. - платіжна вимога і рахунки від банкаB2банку покупателяB1,
4. - платіжна вимога і рахунки для сповіщення про платіж і акцепту від банкаB1своему клієнту - предпріятіюF1,
5. - акцепт предпріятіяF1на списання зі свого рахунку в банкеB1сумми за товар,
6. - документи про перерахування відповідних сум з банкаB1в банкB2.
При цьому банк покупателяB2проізводіт списання коштів з рахунку підприємства-покупця F1, а банк поставщікаB1проізводіт зарахування відповідних сум на рахунок підприємства-поставщікаF2.
Недолік наведеної схеми розрахунків полягає в певній тривалості операції і можливості виникнення неплатежів через відсутність коштів у платника.
2.2.Вексельние операції, простий і перекладної вексель
Розглядаючи різні фінансові інструменти, на які підприємство спрямовує свою увагу, неможливо обійти стороною вексель. Досить часто комерційна діяльність буває пов'язана з такою ситуацією, коли виникає нестача фінансових ресурсів і необхідно вдатися до відстрочку платежу за продані товари. Йдеться, таким чином, про комерційний кредит, який підприємство - постачальник може надати підприємству - покупцю з отриманням від нього боргового зобов'язання. Як засіб оформлення зобов'язання, наданого у товарній формі, виступає вексель.
Вексель-це складене по встановленої законом формі безумовне письмове борговий грошове зобов'язання або пропозицію сплатити певну грошову суму. Стосовно до обіцянці сплати грошової суми вексель називається простим. У разі пропозиції сплати ми маємо перекладний вексель.
Простий вексель документ, за яким позичальник (векселедавець) обіцяє, тобто зобов'язується, сплатити векселедержателю (бенефіціару) або за його вказівкою третій особі певну суму у визначений термін. По суті простий вексель є борговою розпискою.
У нашій країні в основному використовується форма простого векселя, в якій оплата проводиться тими ж предв нашій країні в основному використовується форма простого векселя, в якій оплата проводиться тими ж підприємствами, які їх виписали. Завдяки своїй надійності і гнучкості, за кордоном виявилися більш поширеними так звані перекладні векселі.
Перекладний вексельпредставляет собою письмову пропозицію векселедавця (кредитора, іменуемоготрассантом), що містить безумовний наказ іншій особі - позичальнику (іменуемомутрассатом), сплатити певну суму третій особі, векселедержателю (іменуемомуремітентом).
Перекладний вексель обов'язково повинен бути акцептований платником (трасатом), і тільки після цього він набуває силу виконавчого документа.Акцепт векселяобично відзначається в лівій частині лицьового боку векселі і полягає словами "акцептовано", "прийнято", "заплачу" тощо Зауважимо, що акцептант переказного векселя є головним вексельним боржником і несе відповідальність за оплату векселя у встановлений термін.