Не рідкість, коли бухгалтер, виплачуючи ту чи іншу суму працівникові, задається питанням: а чи обкладається ця виплата ПДФО та страховими внесками? А чи враховується вона для цілей оподаткування?
Податкова служба дозволила продавцям, які виставили покупцеві рахунок-фактуру на папері, не роздруковувати другий примірник документа, що залишається у себе, а зберігати його в електронному вигляді. Але при цьому він обов'язково повинен бути підписаний посиленою кваліфікованої ЕП керівника / головного бухгалтера / уповноважених осіб.
У родині Калькуляторів на нашому сайті поповнення! На допомогу бухгалтерам ми розробили онлайн-калькулятор розрахунку допомоги по Бір.
Видача підзвітних сум може проводитися або на підставі письмової заяви підзвітної особи, або за розпорядчим документом самої юрособи.
Н.А. Мацепура, юрист
Коли це потрібно і що робити з витратами
Коли боржника краще довести до банкрутства
Банкрутство зниклого або не має ніякого майна боржника - це єдиний спосіб визнання суми його боргу в складі своїх податкових витрат, якщо ви хочете виключити ризик спору з податківцями про правомірність списання боргу при закінчення виконавчого провадження.
- прямо не пойменовані в НК РФ серед підстав для визнання заборгованості безнадійною;
- не припиняє зобов'язання по поверненню грошей, так як виконавчий лист можна пред'явити повторно;
- свідчить лише про неможливість виконання зобов'язання в певний момент часу;
- є наслідком неможливості стягнення заборгованості, а не її причиною.
думка читача
"Пристави нічого не змогли стягнути з нашого боржника і повернули нам виконавчий лист. На все про все пішло 2 роки. Краще б ми взагалі не судилося! Тоді б через 3 роки ми змогли просто списати заборгованість у зв'язку із закінченням терміну позовної давності ".
Олена
головний бухгалтер, м Тула
Разом з тим і при наявності цієї постанови заборгованість фактично нереальна до стягнення. І повторне пред'явлення виконавчого листа в службу судових приставів, як правило, не дає ніяких результатів.
Судова практика неоднозначна, хоча суди частіше підтримують організації, списують борги як безнадійні на підставі постанов судових приставів.
Така відома нам практика за останні 3 роки.
Списати борг на підставі постанови пристава про закінчення виконавчого провадження
При безрезультатному виконавче провадження чинимо так:
- <если> сума заборгованості значна, безпечніше керуватися роз'ясненнями податківців і списувати її тільки після ліквідації боржника. Навіть якщо при цьому доводиться самим його банкрутити і тим самим збільшувати свої витрати. Погодьтеся, хоч Мінфін і дає більш вигідні роз'яснення, але перевіряють обґрунтованість списання безнадійних боргів все-таки податківці;
- <если> сума заборгованості невелика, то краще списати її на підставі постанови судового пристава про закінчення виконавчого провадження. Адже в такій ситуації витрачатися на банкрутство невигідно.
Крім того, майте на увазі, що таку безнадійну заборгованість не можна списати в зв'язку із закінченням строку позовної давності, адже це термін для захисту свого права до суду е ст. 195 ГК РФ. А ви цим правом вже скористалися і домоглися рішення на свою користь.
Звертаємося до суду
- вона фактично припинила діяльність;
- її керівник відсутній або неможливо встановити місце його знаходження;
- її майна завідомо не вистачає для покриття всіх витрат по справі про банкрутство;
- по її банківських рахунків не було ніяких рухів протягом 12 місяців, що передували дню подачі заяви про визнання її банкрутом.
Раз виконавче провадження щодо боржника виявилося безрезультатним, то він відповідає всім ознакам відсутнього боржник а п. 1 ст. 227. ст. 230 Закону № 127-ФЗ. Тому його можна довести до банкрутства в спрощеному порядку застосування ПСП е ст. 2. п. 2 ст. 3. п. 3 ст. 6. п. 1 ст. 7. п. 2 ст. 33. п. 1 ст. 227 Закону № 127-ФЗ. Арбітражний суд вже протягом місяця з моменту прийняття вашої заяви до провадження визнає боржника банкрутом і відкриє процедуру конкурсного виробництв а п. 1 ст. 228 Закону № 127-ФЗ. Тобто вся процедура банкрутства буде складатися лише з однієї стадії - конкурсного виробництва, а за часом займе близько 6 місяців.
Коли процес банкрутства щодо боржника вже кимось запущений, то вашої організації залишається тільки заявити про включення своїх вимог до реєстру кредиторів в пп. 1. 6, 7 ст. 16. п. 2 ст. 228 Закону № 127-ФЗ.
фінансуємо банкрутство
Коли кредиторів кілька, рішення про фінансування банкрутства вони приймають на своїх загальних зборах акціонерів із і пп. 1. 5, 7 ст. 12 Закону № 127-ФЗ. Прийняте рішення фіксується в протоколі, один примірник якого видається в суд. Ось приклад такого протоколу.
ПРОТОКОЛ
зборів кредиторів ТОВ «Ромашка»
Місце проведення зборів:
Порядок денний
1. Про визначення джерела фінансування процедури банкрутства.
2. Про припинення процедури банкрутства через відсутність джерела фінансування.
З питання № 1
Представник конкурсного кредитора ТОВ «Лютик» від фінансування процедури банкрутства відмовився, пославшись на відсутність коштів.
Представник конкурсного кредитора ТОВ «Волошка» висловив згоду фінансувати процедуру банкрутства і запропонував затвердити фінансування процедури за рахунок коштів конкурсного кредитора ТОВ «Волошка».
проголосували
За - 87,9%
Проти - 0%
Утрималися - 12,1%
З питання № 2
Конкурсний керуючий запропонував зняти з порядку денного питання № 2 в зв'язку з визначенням джерела фінансування.
Конкурсні кредитори заперечень не заявили.
Закінчується процедура банкрутства тим, що суд виносить ухвалу про завершення конкурсного виробництв а п. 1 ст. 149 Закону № 127-ФЗ. Арбітражний керуючий представляє це визначення в ИФНС за місцем знаходження боржника, і вона вносить в ЕГРЮЛ запис про ліквідацію боржник а пп. 2-4 ст. 149 Закону № 127-ФЗ.
Списуємо безнадійний борг
- виписка з ЕГРЮЛ із записом про ліквідацію боржника;
- документи, що підтверджують існування заборгованості (в тому числі рішення суду про стягнення заборгованості з боржника);
- акт інвентаризації дебіторської заборгованості (форма № інв-17 затв. Постановою Держкомстату Росії від 18.08.98 № 88) на кінець звітного (податкового) періоду, в якому списуємо заборгованість;
- наказ про списання дебіторської заборгованості в якості безнадійного боргу.
Заборгованість ви списуєте на дату отримання виписки з ЕГРЮ Л п. 1 ст. 252. п. 1 ст. 272 НК РФ.
Визнаємо витрати на банкрутство
- на розшук і витребування майна боржника;
- на виготовлення печатки боржника.
Всі ці позареалізаційні витрати можна списати як:
- <или> судові витрати, адже вони безпосередньо пов'язані з розглядом справи в суді і понесені вашою організацією як особою, що бере участь в справ е подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ; статті 101. 106 АПК РФ; п. 1 ст. 34 Закону № 127-ФЗ;
- <или> інші позареалізаційні витрати и подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Для обліку витрат на фінансування банкрутства в податкових витратах вам, крім документів, що підтверджують обгрунтованість списання заборгованості як безнадійного боргу, понадобятс я п. 1 ст. 252 НК РФ.
Звичайно, процедура банкрутства - це досить довгий процес, який затягується на кілька місяців, але якщо сума заборгованості істотна, то це того варто. Оскільки в цьому випадку ви без проблем врахуєте її для цілей податку на прибуток. А витрати на банкрутство зможете обгрунтувати тим, що ви керувалися роз'ясненнями контролерів.