- Доброго дня! Наша організація хоче укласти контракт з іноземним партнером. У нас немає досвіду в подібній сфері, тому хотіли б дізнатися, як все відбувається. Цікавить, зокрема, оподаткування при імпорті та експорті товару, умови вирахування ПДВ і його розмір, митні збори. Заздалегідь дякую!
- Вітаю! Даний напрямок зачіпає дуже багато законодавчих і нормативних актів, в тому числі Податковий Кодекс РФ, Митний Кодекс РФ, Протокол про ввезення товарів, підписаний країнами-учасниками Митного союзу і інші. Коротко розповімо про основні питання, пов'язані з оподаткуванням зовнішньоекономічної діяльності.
Що таке зовнішньоекономічна діяльність
Це підприємницька діяльність, пов'язана з переміщенням через митний кордон РФ товарів, інформації, результатів інтелектуальної діяльності, капіталу (фінансових коштів), а також надання послуг і виконання робіт на території іноземної держави.
Учасники зовнішньоекономічної діяльності та їх відносини
Всі учасники є з точки зору валютного законодавства резидентами і нерезидентами. При веденні зовнішньоекономічної діяльності вони здійснюють різні валютні операції, які поділяються на поточні і пов'язані з рухом капіталу. Варто знати, валютні операції між резидентами і нерезидентами здійснюються без обмежень.
Паспортом угоди є документ, який містить відомості, необхідні для ведення обліку та звітності з валютних операцій між резидентами і нерезидентами. Оформляється він за кожним зовнішньоекономічним контрактом і представляється в уповноважений банк.
ПДВ обкладаються товари, що ввозяться на територію РФ. Ставки ПДВ залежать від митної вартості товару, величини мита, розміру акцизу. Деякі товари є звільненими від сплати ПДВ. Наприклад, при експорті проводиться оподаткування ПДВ за ставкою 0%. Умовою застосування такої ставки є подання до податкових органів відповідних документів.
Імпорт товарів на територію РФ
Якщо в РФ ввозяться товари з країни, яка не є учасницею Митного союзу, то ПДВ платиться в РФ. Терміни та порядок його сплати залежать від митної процедури, під яку поміщаються ввезені товари. Наприклад, при одних процедурах ПДВ сплачується повністю або частково, при інших зовсім не сплачується (п. 1 ст. 151 НК РФ). ПДВ не сплачується при ввезенні товарів у випадках, зазначених у п. 3 ст. 80 Митного кодексу Митного союзу і ст. 150 НК РФ.
Для вирахування імпортного ПДВ необхідне виконання наступних умов:
- товар або ввезений в митною процедурою випуску для внутрішнього споживання, тимчасового ввезення, переробки за межами митної території, або ввезення товару проведений без митного оформлення;
- товар придбаний для операцій, що оподатковуються ПДВ;
- товар прийнятий до обліку;
- ПДВ сплачено, що підтверджується відповідними первинними документами: митною декларацією, платіжним документом, що свідчить про сплату ПДВ митному органу, в тому числі письмовим підтвердженням митного органу про сплату митних зборів, податків (ч. 4 ст. 117 Закону N 311-ФЗ).
У тому випадку, якщо ввезення товарів здійснюється через агента, то прийняти до відрахування суму ПДВ можна після того, як оприбутковано товар, ввезений агентом. Для цього необхідний документ, що підтверджує оплату суми податку агентом, митна декларація на ввезені товари та агентський договір, де прописана сплата ПДВ агентом з подальшою компенсацією витрат на пальне.
Експорт товарів з території Російської Федерації
Вивіз товарів передбачає сплату ПДВ за ставкою 0%. При цьому організація не має права відмовитися від застосування ставки ПДВ 0% за товарами, що експортуються і застосувати ставку 18 (10)%, оскільки застосування ставки 0% є не правом, а обов'язком платника податків ПДВ.
Нульова ставка ПДВ не застосовується при постачанні на експорт товарів, операції з реалізації яких названі в ст. 149 НК РФ, оскільки зазначені операції звільняються від оподаткування ПДВ.
При вивезенні товарів в інших процедурах, відмінних від зазначених у п.п. 1-3 п. 2 ст. 151 НК РФ, ПДВ сплачується за ставкою 10 або 18% (п.п. 4 п. 2 ст. 151 НК РФ).
Для того щоб скористатися нульовою ставкою ПДВ і податковими відрахуваннями, організація повинна підтвердити, що вона експортувала товари.
Документи, що підтверджують експорт:
- контракт (або його копія) з іноземною особою на поставку товару (припасів) за межі Митного союзу або переміщення припасів за межі Російської Федерації;
- митна декларація (або її копія) з відповідними відмітками митних органів;
- копії транспортних, товаросупровідних і (або) інших документів з відповідними відмітками прикордонних митних органів.
Основним документом, що підтверджує експорт, є контракт з іноземною особою на поставку товару. Він містить умови, погоджені сторонами (про терміни його виконання, ціною, виді продукції та ін.).