Перш за все, необхідно відзначити, що в даний час в законодавстві відсутнє поняття "малого підприємства" як окремого суб'єкта податкових правовідносин, тобто суб'єктами податкових правовідносин можуть бути тільки "організації і фізичні особи" (ст. 19 НК РФ). Таким чином, поняття "малого підприємства" входить в більш широке визначення "організації" і не передбачає "індивідуального" підходу при обчисленні і сплаті податків і зборів.
Розглянемо загальні моменти порядку обчислення і сплати основних податків і зборів, з якими доводиться стикатися всім підприємствам:
ПДВ. Податковий період для даного податку встановлено ст. 163 НК РФ і становить 1 місяць або 1 квартал (для підприємств, чия щомісячна виручка протягом кварталу не перевищує 1 млн. Рублів). Таким чином, здавати податкову декларацію і сплачувати ПДВ необхідно щомісяця або щокварталу, якщо на вашому підприємстві дотримуються умови п.2 ст. 163 НК РФ.
Для вашого конкретного випадку можна порадити звернути увагу на положення ст. 145 НК РФ, яка говорить про те, що якщо за три попередніх послідовних календарних місяці сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) організацій без урахування ПДВ і податку з продажу не перевищила в сукупності 1 мільйон рублів, ці організації мають право на звільнення від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням і сплатою ПДВ.
Податок з продажу. Його обчислення та сплата регулюється положеннями гл. 27 НК РФ. Податковий період для НСП встановлений 1 місяць (ст. 352 НК РФ). Таким чином, він підлягає сплаті щомісяця.
Податок на прибуток. Відповідно до ст. 285 НК РФ податковим періодом для даного податку є рік, а звітними періодами зізнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року. Для платників податків, обчислюється щомісяця авансові платежі виходячи з фактично одержаного прибутку, звітними періодами зізнаються місяць, два місяці, три місяці і так далі до закінчення календарного року. Таким чином, платник податків має право вибрати зручний для себе спосіб обчислення і сплати авансових платежів з податку на прибуток, а саме: поквартально - за підсумками діяльності за квартал, півріччя і т.д. або щомісяця - по фактично одержаного прибутку за минулий місяць, 2 місяці і т.д.
Необхідно звернути увагу, що для податків, податковим періодом для яких є 1 рік, всі проміжні платежі (щомісячні або щоквартальні) протягом календарного року будуть вважатися авансовими.
На питання відповідала бухгалтер-консультант А.А.Луцкая.
Надіслати на пошту