Інтернет-магазини - це сайти, через які здійснюється продаж товарів. Їх власниками можуть бути як організації, так і індивідуальні підприємці. Згідно КВЕД торгівля через інтернет-магазини має код 52.61.2 - роздрібна торгівля через телемагазини і комп'ютерні мережі.
Сайт в інтернеті - це тільки «вітрина» магазину. Щоб покупець отримав товар, що називається в руки, його потрібно ще доставити. Договір купівлі-продажу за допомогою інтернет-магазину зазвичай укладається з умовою про доставку товару. За погодженням продавця і покупця варіанти доставки можуть бути різними.
Правила дистанційної торгівлі
- про продукцію, яку він купив;
- про терміни і порядок повернення.
Якщо ця вимога порушується, то за ч.1 ст.14.8 КоАП передбачена відповідальність:
- для посадових осіб організацій та ВП - штраф у розмірі 500-100 руб. або попередження;
- для юросіб - штраф 5000-10000 руб.
оформляємо доставку
Облік витрат на кур'єрську доставку залежить від того, як вона оформляється:
- послуги з транспортування не оформляються окремим договором, а вартість послуг входить в ціну продукту: доставка розглядається як частина роботи в сфері дистанційної торгівлі;
- послуги з транспортування оформляються окремим договором, вартість послуг оплачується окремо від ціни товару: доставка розглядається як самостійний вид діяльності, а оподаткування може здійснюватися окремо від магазину (наприклад, по ЕНВД в разі використання для доставки не більше 20 транспортних засобів).
Доставка товарів до покупців може здійснюватися:
- своїми кур'єрами;
- сторонньої кур'єрської організацією.
Витрати з податку на прибуток
Якщо інтернет-магазин працює на загальній системі оподаткування, то у витратах з податку на прибуток можна визнати:
1. Витрати на оплату праці кур'єрів - штатних працівників (ст.255 НК). Крім того, професія кур'єра передбачає роз'їзний характер роботи, тому витрати на проїзд роботодавець зобов'язаний відшкодувати.
Для безпечного визнання таких витрат в одному з локальних нормативних актів вашої організації пропишіть перелік посад працівників, яким ви компенсуєте проїзд, розмір і порядок відшкодування. У трудовому договорі з кур'єрами також вкажіть роз'їзний характер роботи і обов'язок роботодавця компенсувати витрати на проїзд.
3. Витрати на оплату послуг кур'єрської служби (пп.49 п.1 ст.264 НК), поштових послуг (пп.25 п.1 ст.264 НК).
Витрати на ССО
На ССО дозволяється врахувати у витратах ті ж самі витрати, що й на загальній системі оподаткування:
1. Витрати на оплату праці кур'єрів, компенсації за роз'їзний характер робіт на підставі п.2 ст.346.16 НК, який посилається на ст.255 НК і включає той же склад витрат.
2. Витрати на придбання ПММ для автомобілів, на ремонт (пп.12 п.1 ст.346.16 НК).
Бухгалтерський облік
Інтернет-магазин - торгова організація, тому в бухгалтерському обліку витрати, в тому числі і на кур'єрську доставку, збираються на рахунку 44 «Витрати на продаж». Доставка товарів покупцям є витратами по звичайних видах діяльності (п.5,7 ПБО 10/99).
- зарплата водія-експедитора і двох кур'єрів - 96 000 руб.
- придбання універсальних проїзних квитків на громадський транспорт - 3000 руб.
- витрати на придбання ПММ за дорожніми листами 22 000 руб.
- оплата послуг Пошти Україна - 15 000 руб.
Відобразимо витрати в бухгалтерському обліку:
Дебет 44 - Кредит 70 - на суму 96 000 руб. - нарахована заробітна плата
Дебет 44 - Кредит 69 - на суму 28 992 руб. - нараховані страхові внески
Дебет 71 - Кредит 50 - на суму 22 000 руб. - видано під звіт водію на придбання ПММ
Дебет 10 - Кредит 71 - на суму 22 000 руб. - придбаний ПММ згідно з авансовим звітом
Дебет 44 - Кредит 10 - на суму 22 000 руб. - списані ПММ за дорожніми листами
Дебет 71 - Кредит 50 - на суму 3000 руб. - видано під звіт на придбання проїзних квитків
Дебет 44 - Кредит 71 - на суму 3000 руб. - враховані витрати на проїзні квитки
Дебет 44 - Кредит 60 - на суму 15 000 руб. - враховані поштові витрати
Дебет 60 - Кредит 51 - на суму 15 000 руб. - оплачені послуги Пошти України з розрахункового рахунку
Необхідні документи
Отже, підсумуємо, які документи вам будуть потрібні, щоб визнати витрати на кур'єрську доставку:
1. Для визнання витрат на оплату праці: трудовий договір (оплата праці працівника, роз'їзний характер), колективний договір або інший локальний нормативний акт організації, що передбачає оплату проїзду.
2. Чеки на придбання ПММ при оплаті готівкою, шляхові листи з маршрутами поїздок для списання ПММ, квитанції на парковку, мийку, свідоцтва ОСАГО, договори, акти на ремонт, рахунки-фактури, договори оренди автомобіля з працівниками, розрахунки норм витрат ПММ і накази керівника, які стверджують ці норми і т.п.
3. Договори зі сторонніми фірмами, які надають кур'єрські послуги, рахунки на оплату і акти наданих послуг, рахунки-фактури.
Перелік документів не обмежений і залежить від ваших конкретних витрат.