Практика застосування податкового законодавства в частині необхідності нарахування ПДВ на штрафні санкції неоднозначна. У статті розглядаються питання необхідності нарахування ПДВ по сумах отриманих штрафів з урахуванням думки фіскальних органів.
Для визначення податкової бази по ПДВ необхідно керуватися положеннями глави 21 НК РФ. У підпункті 1 пункту 1 статті 146 НК РФ зазначено, що ПДВ обкладаються операції з реалізації товарів (робіт, послуг) на території РФ. Причому на підставі підпункту 2 пункту 1 статті 162 НК РФ податкова база збільшується на суми, отриманих за реалізовані товари (роботи, послуги) доходів, або інакше пов'язаних з оплатою реалізованих товарів (робіт, послуг).
Тобто для обчислення ПДВ з суми штрафних санкцій необхідно, щоб вони були пов'язані з оплатою реалізованих товарів. На практиці можливе отримання штрафних санкцій і покупцем і продавцем товарів (робіт, послуг). Розглянемо кожну ситуацію окремо.
ПДВ з суми штрафних санкцій
Для визначення податкової бази по ПДВ необхідно керуватися положеннями глави 21 НК РФ. У підпункті 1 пункту 1 статті 146 НК РФ зазначено, що ПДВ обкладаються операції з реалізації товарів (робіт, послуг) на території РФ. Причому на підставі підпункту 2 пункту 1 статті 162 НК РФ податкова база збільшується на суми, отриманих за реалізовані товари (роботи, послуги) доходів, або інакше пов'язаних з оплатою реалізованих товарів (робіт, послуг).
Тобто для обчислення ПДВ з суми штрафних санкцій необхідно, щоб вони були пов'язані з оплатою реалізованих товарів. На практиці можливе отримання штрафних санкцій і покупцем і продавцем товарів (робіт, послуг). Розглянемо кожну ситуацію окремо.
Порядок нарахування суми ПДВ по штрафним санкціям у покупця
Порядок нарахування суми ПДВ по штрафним санкціям у продавця
Порядок включення до витрат з податку на прибуток суми ПДВ, нараховану з отриманих штрафних санкцій, які не пояснювався Мінфіном Росії і податковими органами.
ПДВ з отриманих штрафних санкцій: відображення в обліку
Таким чином, рішення про нарахування та сплату ПДВ по штрафам організацією приймається самостійно, т. К. В законодавстві порядок відображення явно не прописаний. Рішення необхідно зафіксувати в обліковій політиці.
В «1С: Бухгалтерія 8» суму нарахованого ПДВ можна відобразити документом Операція (бухгалтерський і податковий облік). Для виписки рахунку-фактури на суму нарахованого ПДВ зі штрафних санкцій можна сформувати документ Відображення нарахування ПДВ.