Ставити на облік чи ні?
Отже, відповідно до статті 83 НК РФ з метою проведення податкового контролю організації підлягають постановці на облік у податкових органах:
- за місцем знаходження організації;
- за місцем знаходження її відокремлених підрозділів;
- за місцем знаходження належить їм нерухомого майна і транспортних засобів;
- з інших підстав, передбачених НК РФ.
Організація, до складу якої входять «обособленци», розташовані на території РФ, зобов'язана стати на облік в податковому органі за місцем знаходження кожного свого ОП. Зробити це слід незалежно від того, чи є у компанії обов'язки по сплаті податків або зборів. Справа в тому, що згідно з пунктом 2 статті 11 НК РФ під відокремленим підрозділом фірми розуміється будь-який територіально відокремлений від неї підрозділ, за місцем знаходження якого обладнані стаціонарні робочі місця. Останні вважаються такими, якщо вони створюються на термін більше одного місяця. В такому випадку робочі місця для працівників філії обладнуються в орендованому офісі.
У той же час залишається наступна дилема: що робити платнику податків, якщо йому необхідно зареєструвати кілька ОП, що знаходяться в одному муніципальному освіті, але на територіях, підвідомчих різним податковим органам?
Постановка на облік кожного ОП в податковому органі, зазначеному в повідомленні організації, проводиться протягом п'яти робочих днів. У той же термін інспектор, який здійснив цю процедуру, зобов'язаний видати (надіслати рекомендованим листом) компанії повідомлення про взяття на облік за формою, встановленою наказом ФНС № САЕ-3-09 / 826 @. Зробити це він повинен по кожному ОП.
Право чи обов'язок?
Тепер спробуємо розібратися, чи зобов'язані інспектори поставити організацію на облік за місцем знаходження одного з її ОП при наявності відповідного звернення, або це лише право податківців.
Отже, якщо компанія скористається своїм правом, то податковий орган не може відмовити їй у реєстрації ОП в інспекції по її вибору. Мало того, при наявності відповідного звернення заявника податківці просто зобов'язані поставити фірму на облік за місцем знаходження одного з її «обособленцев».
І все ж формулювання «визначеним організацією самостійно» звучить неоднозначно. Як саме слід розуміти цей термін - як право організації на облік за місцем знаходження одного з її відокремлених підрозділів, або як її право самостійно вибрати відокремлений підрозділ для постановки на облік в податковому органі?
Нагадаємо, що про свій вибір компанія повідомляє письмово у той податковий орган, в якому має намір поставити на облік такі ОП на території одного муніципального освіти. Постановка на облік структурного підрозділу може бути здійснена в податковому органі, що знаходиться в межах тільки цього муніципального освіти, тому, власне, вибір невеликий.
Будьте пильними!
На жаль, незважаючи на видання необхідних детальних інструкцій з даного питання, можуть виникати проблеми, в тому числі на етапі підготовки документів по структурному підрозділу, за термінами їх подачі і отримання з ИФНС.
Платник податків при відправці документів до інспекції поштою, щоб не запізнитися з інформуванням ИФНС, зобов'язаний звернути увагу на терміни повідомлення податкових органів. Їх відлік начінаетсяс дати фактичного створення ОП. Так, якщо компанія не зареєструвала в податковій інспекції свій підрозділ протягом місяця після його утворення, їй загрожує штраф в розмірі 5 тисяч рублів; при запізненні понад 90 днів - 10 тисяч рублів (ст. 116 НК РФ). Більш серйозне покарання передбачено статтею 117 НК РФ - при ухиленні організації від постановки на облік свого ОП. В цьому випадку вона зобов'язана буде заплатити 10 відсотків від доходу, отриманого від даного підрозділу, або 20 відсотків, коли організація не реєструє його більше 90 днів.
Крім того, необхідно ще раз перевірити всі реквізити в повідомленні, а особливо кореляцію дат у внутрішніх документах, що стосуються створення ОП (наприклад: дати прийняття рішення про його створення, укладення договору оренди і трудових договорів з працівниками). Очевидно, що працівник не може бути прийнятий на роботу в ОП раніше дати його створення, але через неуважність цей момент може бути втрачений. Надалі це може спричинити неприємні наслідки - датою створення підрозділу буде визнана рання з дат, а отже, буде нараховано штраф, якщо дата виявиться простроченими.
Повідомлення, що подаються до податкової інспекції, обов'язково повинні бути підписані уповноваженим представником організації - його виконавчим органом в особі керівника або особою, яка діє на підставі довіреності, виданої керівником підприємства. В останньому випадку необхідно також прикладати копію довіреності. Всі копії документів, що подаються також повинні бути завірені підписом керівника та печаткою підприємства.