Головна »Податки ІП» Як застосовувати одночасно ССО і ЕНВД?
ЕНВД - це загальноприйнята система, вона розраховується з урахуванням всіх витрат фірми і зазвичай не перевищує 15 відсотків від чистого прибутку. ССО - це просто шість відсотків від усіх коштів, що надходять на рахунок ВП. Згідно із законодавством, перехід з ЕНВД на спрощенку, і назад на ЕНВД можна виробляти з початку календарного року (або на самому початку роботи).
Бувають ситуації, коли вмененка (ЕНВД) не вигідна і людина змушена користуватися ССО. У цьому випадку доречно поставити запитання: чи можна вести одночасно різні форми оподаткування? Можна (одночасно ССО і ЕНВД).
Практика показує, що використовувати одночасно різні форми оподаткування, а значить і роздільний облік можна. Вони не заважають один одному і можуть бути прийнятні для індивідуального підприємця одночасно. Інша справа, що на бухгалтерський облік часу і сил буде витрачатися набагато більше. Справа в тому, що дані форми оподаткування вимагають роздільного бухобліку при суміщенні в одному ВП.
Докладені зусилля зазвичай окупаються сторицею, так що не варто на цьому економити енергію і скористатися можливістю і вести окремий облік.
Якщо неможливо розділити дві системи, то поступають таким чином. Ділять частки доходів, що припадає на діяльність організації в різних системах і на початку кожного звітного року вважаються по наростаючій, виробляючи окремий облік.
Законодавчо поєднання цих понять нічим не обмежена. Це говорить про те, що індивідуальний підприємець сам в змозі вибирати, якої форми обліку і в яких випадках йому дотримуватися, головне щоб облік був вірним. Найголовніше - письмове закріплення в межах організації в цих випадках. Повинен бути документ, в якому один з керівників пропише в вільної форми всі випадки, в яких застосовується спрощенка і все, в яких застосовується вмененка (ЕНВД), тобто дасть обгрунтування поєднання «спрощенки» і «вмененке».
Роздільний облік необхідний не тільки для майна організації та товару. Співробітники, зареєстровані на фірму, також підлягають такого стану і їх ставлять на окремий облік. При підрахунку «вмененке» відбувається підрахунок всіх людей, зареєстрованих на фірму, будь то індивідуальний підприємець або ТОВ.
При сплаті вмененке отриманий і реальний дохід не має значення. Вмененка встановлюється при цьому податковим кодексом Укаїни. При цьому як ССО, так і ЕНВД можливо використовувати одночасно.
За «спрощенці» не мають права працювати організації, число співробітників якої перевищила сто осіб. Тобто, розширюючись, ІП або ТОВ втрачає можливість форм оподаткування, навіть, якщо раніше для неї поєднання було вигідно. Доходи не повинні бути більше, ніж 60 млн. В рік. Тільки при таких умовах доступна ССО. Також в складі засновників не повинні перебувати інші організації. Максимальна частка їх участі - 25%. Перехід з ЕНВД на ССО детально позначені в НК РФ. При цьому залишається можливість виробляти роздільний облік як ССО так і ЕНВД.
Що вигідніше?
Можна відзначити наступні плюси і поєднання інших систем оподаткування:
- ПДФО зменшений за рахунок страхових внесків, внесених до Пенсійного фонду;
- Можна істотно заощадити на сплаті податків. Гнучко застосовуючи то одну, то іншу систему, можна звести кількість сплачуваних податків практично до мінімуму. Тобто близьку до справедливої вартості податків. Ні для кого не секрет, що зараз політика уряду душить приватний бізнес, зокрема, індивідуальне підприємництво, податками. Спроби поєднання двох систем - це лише перші паростки на грунті прагнення спростити і зробити тягар податкового гніту майже стерпним;
- У податкову здається одна декларація з ССО і одна з ЕНВД. Паперів багато, тому краще в них не плутатися і прагнути вести окрему бухгалтерію дуже скрупульозно;
- За спрощеною системою практично не ведеться ніякого контролю, крім прорахунку основних засобів і нематеріального майна в скарбничці індивідуального підприємця.
Варто пам'ятати про те, що звітність необхідно надавати за обома системами і за законом про бухгалтерський облік за дев'яноста шостий рік ця звітність повинна містити:
- баланс організації. Якщо організація веде подвійну бухгалтерію по роздільному обліку, у нього в цьому випадку виникнуть чималі проблеми;
- Звіт про збитки і прибутки. ССО не вимагає звіту про збитки, але для вмененке це - важливий момент, облік збитків необхідний для нарахування ставки податку;
- Різні додатки до них. Наприклад, шляхові листи, чеки та інші звіти;
- Аудиторський висновок. В наші часи це все частіше стає пережитком минулого. Тим ні менш, підтвердити достовірність бухгалтерської звітності зобов'язаний професіонал, якщо організація підлягає аудиту, тоді має сенс перевірити правильність роздільного обліку;
- Пояснювальна записка. Тут все просто. Описується діяльність організації за звітний період. Для ССО це півроку, для вмененке менше.
поділ витрат
Найправильніше в ситуації використання одночасно декількох систем оподаткування - це уподібнитися організаціям грального бізнесу, фірмам, обчислюється єдиний сільськогосподарський податок і поставлений податок, що об'єднує їх із загальним режимом розрахунку податків.
До таких підрахунками витрат закликають всі представники податкових органів. Також вони сходяться на думці, що прямі витрати і загальногосподарські витрати ІП розраховуються по-різному. Прямі вираховуються банально, на пальцях. А для загальногосподарських доведеться розкинути мізками і розподілити їх пропорційно частці доходів від кожного виду роботи організації і по відношенню до загального обсягу доходів.
Строгих вказівок на застосування до конкретної ситуації саме цих напрямків думки немає. А що не заборонено, то дозволено. ТОВ або ІП сам має право вибирати, чи застосувати свою базу розподілу витрат або скористатися найпоширенішою. Найголовніше - закріпити той спосіб, що обраний, в офіційному листі або облікову політику організації, ввести в курс справи податкові органи і вести той вид обліку який буде необхідний для звітності.
У законі чітко прописано тільки те, що необхідно вести окремий облік операцій, зокрема, на це посилається п.6, п.7 ст. 346.26 НК РФ. У прикладі, розташованому вище, наочно видно, як це повинно проводитися. Не варто також забувати про обмеження, що накладаються на ІП при ССО.
Одне можна сказати абсолютно конкретно: поєднувати ССО і ЕНВД можна. Головне дотримуватися правил обробки паперів податковими органами, і можна спокійно економити на податках, проблем виникнути не повинно.