Підприємців і організації, що переходять на спрощену систему оподаткування, в першу чергу цікавить питання про те, що краще: ССО 6 або 15%. Адже, обрану ставку не можна змінити до кінця року. А від неї залежить податкова база і розмір відрахувань. Тому при виборі варіанту потрібно все ретельно зважити.
Особливість ССО 6%
Для об'єкта «доходи» оплата податку відбувається за ставкою 6% з усіх фінансових надходжень, в тому числі позареалізаційних, незалежно від суми витрат в звітному періоді. Облік ведуть касовим методом.
Авансовий платіж розраховують за підсумками кварталу. Формула для визначення податку така:
Податок = Доходи х 6%
перевага
Комерсанти на ССО, що мають співробітників, можуть зменшити податок за рахунок сплачених страхових внесків, допомоги по тимчасовій непрацездатності (крім профзахворювань), добровільного страхування. Ці витрати можуть скоротити спрощений податок максимум на половину.
Коли працівників немає, розмір знижується за рахунок страхових внесків за себе до Пенсійного фонду і федеральний Медстрах.
недолік
При розрахунку податку в загальному плані враховують тільки доходи. Але на практиці величина витрат не завжди регулярна і іноді перевищує заплановані ліміти і очікування. Якщо це буде відбуватися часто, застосування ССО 6% обернеться збитками.
Особливості ССО 15%
Спрощенці, що вибрали для себе ставку 15%, роблять платіж з різниці між доходами і витратами (з прибутку). Формула для розрахунку така:
При визначенні податкової бази витрати входять в неї, якщо:
- потрібні для діяльності підприємства;
- згадані в НК РФ (ст. 346.16);
- оплачені, що підтверджено документально (є касові чеки, виписки по розрахунковому рахунку, платіжні доручення і т. п.);
- реально мали місце і про цей факт свідчать накладні, акти отримання послуг і ін.
перевага
недолік
Деякі вчинені витрати підтверджують двома типами документів: на їх оплату та отримання для подальших дій їх предмета. При відсутності одного з них неможливо розраховувати на зменшення податкової бази. Найчастіше, доказом не можуть бути тільки квитанція, БСО, договір або рахунок на оплату.
Який ССО краще вибрати: 6 або 15%
Коли витрати зазвичай відсутні або перманентно незначні, доцільно використовувати ССО 6%. Застосовувати цю ставку вигідно організаціям та ВП, витрати яких не перевищують 60% від доходів. А оподаткування за ставкою 15% вигідніше бізнесу, що має низький рівень рентабельності і невеликі націнки.
ПРИКЛАД
Фірма «Космос» отримала за квартал дохід 120 000 крб. Витрати склали 80 000 руб. Сума податку складе:
- на ССО 6%: 120 000 х 6% = 7200 руб.
- на ССО 15%: (120 000 - 80 000) х 15% = 6000 руб.
При збільшенні витрат до 87 000 руб. відрахування за ССО 15% складуть 4950 руб. тоді вигідніше використовувати - доходи за вирахуванням витрат. Але якщо витрати зменшаться до 68 000 руб. компанія зобов'язана заплатити 7800 руб. Значить, для неї краще вибрати ССО 6%.
Варто пам'ятати про віднімаються суми, здатних зменшити платежі в бюджет. Вони не можуть бути більше половини податку спрощенця, що застосовує ССО 6%. А об'єкт оподаткування «доходи за вирахуванням витрат» вигідний ІП та організаціям, якщо вірно таке рівність:
(Доходи-Витрати) х 15%
Відразу дати однозначну відповідь, що краще: ССО 6 або 15%. іноді важко. Спрощенцю слід уважно прорахувати суму своїх витрат: наскільки вона велика і чи можливо відхилення від норми і очікувань. Тільки так можна прийняти правильне рішення про спосіб оподаткування.