Для організацій, підприємств та інших суб'єктів малого і середнього бізнесу Податковим Кодексом передбачена можливість вибрати спрощену систему оподаткування.
При цьому законодавчо в Російській Федерації передбачено два різновиди «спрощенки» - дохідна і прибутково-видаткова. Перша розглядає в якості бази для оподаткування сукупний дохід платника податків, друга - дохід, скоригований на відповідну величину витрат.
У першому випадку діє податкова ставка в 6% від бази оподаткування, у другому - 15% від бази.
Хто може використовувати «прибутково-витратну» спрощену систему
Перейти на спрощену систему оподаткування, де в якості податкової бази виступає сума доходу, скоригована на суму витрат, можуть підприємства та індивідуальні підприємці, чий дохід за підсумками перших дев'яти місяців року, в якому відбувається перехід на спрощену систему, не перевищив 45 мільйонів рублів. Даною системою не можуть користуватися організації, які володіють філіями та представництвами, або ж мають більш ніж 25% частку в капіталі інших суб'єктів. Не можуть застосовувати УСН іноземні компанії, банки, страховики, ІФ, недержавні ПФ і професійні учасники ринку цінних паперів. ССО не поширюється на представників грального бізнесу, виробників підакцизних товарів, ломбарди і нотаріат. Також нею не можуть користуватися ті підприємства або ІП, які перейшли на особливу систему оподаткування для сільгоспвиробників.
Переходячи на спрощену систему оподаткування, суб'єкт підприємництва звільняється від сплати податку на прибуток (податку на доходи фізосіб для ІП), податку на майно і ПДВ, за винятком випадків, встановлених загальними положеннями статті 346.11 Податкового Кодексу.
Оподатковуваний база і порядок її визначення
Статтею 346.14 Кодексу встановлено, що в якості об'єкта для оподаткування в цій системі виступають доходи підприємств або індивідуальних підприємців, скориговані на величину витрат. Різниця між доходами і витратами за податковий період і формує базу оподаткування.
Сам суб'єкт, який працює за спрощеною системою оподаткування, може сам вибирати більш привабливу для себе систему (дохідну зі ставкою в 6% від бази або прибутково-витратну, зі ставкою в 15%). Виняток становлять особи, які ведуть спільну підприємницьку діяльність - для них можливо тільки застосування «прибутково-видаткової» системи.
Що стосується порядку визнання витрат, то вони вважаються здійсненими в момент їх фактичного здійснення, тобто досвід товарів, робіт, послуг, праці і т.п. Даний момент регулюється пунктом 2 статті 346.17 Кодексу. При розрахунку податкової бази підприємці, які працювали раніше на звичайній системі оподаткування, повинні її відповідним чином скоригувати. Зокрема, збільшивши доходи на суму грошових коштів, отриманих за договорами ще при роботі на звичайній системі, якщо виконання зобов'язань за ними (поставка продукції, надання послуг), буде проводитися вже при роботі на ССО.
Це ж стосується і коригування витрат. Навіть якщо витрати були зроблені при роботі за звичайною системою оподаткування, але фактично належать до поточної діяльності, вже при ССО, податкова база повинна бути зменшена на величину таких витрат.
Ставка податку і порядок його сплати
Розрахунок суми податків при «прибутково-видаткової» систему оподаткування проводиться таким чином:
Н - сума податку, що підлягає до сплати, ВД - валові доходи, ВВ - валові витрати.
Сума податку обчислюється за відповідний податковий період (квартал, півріччя) і підлягає до сплати до 25-го числа місяця, наступного за звітним податковим періодом.
Важливо: Хочеш дізнатися якомога отримати повноцінний бухгалтерський облік всього за 1 000 руб. в місяць? Ознайомтесь статтею онлайн-бухгалтерія "Моя справа".