Сплата ПДФО з іноземця працює за патентом

Сплата ПДФО з іноземця працює за патентом

Як платять ПДФО іноземні громадяни? Скільки відсотків утримується з їх прибутку, коли і як варто відзвітувати самостійно, а коли перерахування податку здійснюється податковим агентом? Які правила оподаткування діють при придбанні патенту?

Про те, як сплачувати ПДФО з прибутку іноземного працівника, задаються питанням багато бухгалтерів. Адже щодо таких осіб не все так однозначно і зрозуміло. Якого ж порядку варто дотримуватися самим платникам і їх податковим агентам?

Спочатку розберемося, на що в першу чергу звертати увагу при сплаті податку іноземними громадянами. З'ясуємо, на які нормативні документи можна посилатися.

При розрахунку суми податку варто спиратися не на громадянську приналежність, а на резидентність - фактичне перебування особи на території Російської Федерації протягом певного періоду. Отже, для оподаткування прибутку іноземного громадянина, як і російського, варто з'ясувати, до якого статусу платника податків він відноситься:

- Податковий резидент, тобто особа, що проживає в межах Росії більше 183 днів протягом року

- Нерезидент, відповідно особа, що перебуває в межах країни менше 183 днів

Варто зазначити, що податкова служба вважає, що день в'їзду в Росію і виїзду в терміни також враховуються, проте судові інстанції мають противоположенное думку.

Саме від податкового статусу іноземця буде залежати використовувана ставка, і, відповідно - розмір ПДФО.

Так як статус іноземця протягом року може змінитися, то варто пам'ятати - уточнення здійснюється:

- на момент, коли перебування на території держави завершено;

- на момент, коли іноземний громадянин виїжджає за межі країни з метою постійного проживання;

- в день, що слід по закінченню 183-го дня перебування в РФ.

Наприклад, якщо особа-резидент розірве договір і поїде з РФ до того моменту, як пройде 183 днів, то податок потрібно буде перерахувати за підвищеними ставками.

При неможливості провести утримання податку з іноземця, варто подати про це відомості до податкового органу (ст. 226 п. 5 НК). Тепер розберемося, що собою являє ПДФО (податок на дохід фізичної особи).

Це суми які утримуються податковими агентами з заробітку та інших видів прибутку платника відповідно до встановлених законодавством ставками. Визначення платників дано в ст. 207 НК.

Це що стосується прибутку, яка отримана:

- Від джерела, розташованого в РФ або за її межами Для резидентів (ст. 208 п. 1 НК)

- Від джерел, що розташовуються в РФ Для нерезидентів (ст. 208 п. 3 НК)

Чинна нормативна база з оподаткування іноземних працівників

Порядок оподаткування прибутку іноземців, використання ставок і сплата обумовлені в таких законодавчих документах:

1) У розділі ст. 213, п. 3 ст. 208, 209 НК РФ.

4) У розділі ст. 129 Трудового кодексу.

Ставка ПДФО з іноземних працівників

Якщо працівник не має статусу резидента, то податок буде обчислюватися за ставкою 30%. З того дня, коли такий статус отримано, з прибутку іноземця буде утримуватися 13%.

Також виникає право на використання податкового вирахування. Крім того, бухгалтером повинна бути перерахована сума раніше перерахованого податку за новою ставкою.

Перерахуємо, які ставки варто використовувати в певних ситуаціях:

- 30% Для нерезидентів, щодо прибутку, що обумовлена ​​в ст. 224 п. 3 НК

- 15% С дивідендних виплат при пайовій участі в діяльності російського підприємства

- 13% Доходів, отриманих при веденні діяльності учасниками держпрограм щодо сприяння добровільному переселенню в РФ російських громадян з метою постійного проживання

- 13% Для іноземця-резидента

Уточнимо, як здійснюється оподаткування прибутку висококваліфікованих співробітників. 13% буде утримуватися із заробітку. З усіх інших видів прибутку особа повинна буде перераховувати 30%.

У тому випадку, коли іноземний фахівець (нерезидент) виконує свої зобов'язання за кордоном (в тому числі в російських представництвах), всі отримані суми від такої діяльності будуть вважатися доходом від джерела, що знаходиться за рамками РФ.

З цього випливає, що такий прибуток буде обкладатися податком за законами тієї країни, де вона отримана. Сплата також буде проводитися не в російські держструктури.

Тобто, суми, які іноземець отримає за кордоном, обкладатися податком на дохід фізичної особи в РФ не будуть (пункт 2 ст. 209 НК).

При наявності статусу резидента, з усією отриманого прибутку за межами країни іноземець повинен буде обчислити суму податку і сплатити її в бюджет Росії (підпункт 3 пункту 1 ст. 228 НК).

Якщо є угода РФ і тієї держави, де іноземний громадянин працює, з метою усунення подвійного оподаткування, перераховані за кордон суми можуть зачитуватися в рахунок сплати податку в Росії (ст. 232 НК).

ПДФО зобов'язані платити не всі іноземці. У ст. 215 НК містяться відомості про те, що податок не повинні сплачувати ті особи, що працюють в представництві іноземної держави, міжнародної компанії.

Але такі правила не діють стосовно іншої прибутку, що отримана в межах РФ. Звільнення від сплати можливо в тому випадку, якщо держава, громадянином якої є працівник, встановило такі ж права для осіб, що мають російське громадянство.

Якщо платник працює на основі РВП

У Податковому кодексі немає інформації про те, як здійснюється оподаткування осіб, які отримали дозвіл на тимчасове проживання в країні.

Тут варто керуватися загальними правилами і вибирати ставку, обумовлену в ст. 224 НК. Тобто, якщо особа перебувала в межах РФ більше 183 днів (в році), то отримує статус резидента, і платить 13%.

Але варто уявити документацію, яка стане підтвердженням факту перебування в країні певний період (наприклад, штамп, який поставлений при в'їзді).

Особа при отриманні РВП стає «тимчасово перебувають», а «тимчасово проживають» іноземцем. Тому до нього застосовуються такі ж норми, як і до російських громадян.

Оподаткування ПДФО іноземних громадян працюють за патентом

Особливі правила застосовуються щодо прибутку іноземних громадян, що мають патент, який постійно продовжується. Видається такий документ на період від 1 місяця до року.

Особа має платити аванс за внесками щомісяця в розмірі 1 тис. Рублів. При наявності патенту в іноземця податок не може направлятися податковими агентами безпосередньо в уповноважені структури.

Відмітна особливість - документ, що підтвердить статус резидента, не потрібен для вибору ставки 13%.

У тому випадку, коли розмір авансів, що кожен місяць сплачуються іноземцем, не покриває податок за ставкою 13%, в найкоротші терміни сплачується фіскальна різниця.

Іноземні громадяни мають право працювати на фірмі, у фізособи і у ВП. Тому виникає обов'язок по перерахуванню сум ПДФО. Але варто враховувати певні особливості.

Всі працівники повинні самостійно сплачувати аванси з податку до того, як буде переоформлено (продовжено) патент. ПДФО ж по закінченню податкового періоду сплачується за різними правилами.

Ті платники, що працюють у фізичних осіб, повинні будуть визначати розмір податку на підставі отриманого прибутку. Обчислені сум будуть зменшені на перераховані аванси за час, коли діяв патент.

За осіб, що працюють у юридичної особи або ІП, податок сплачується податковим агентом з урахуванням внесених платником авансів.

Зменшувати суму податку на сплачені аванси може тільки один роботодавець (його повинен вибрати іноземець)

Необхідність перераховувати податок виникає в тому випадку, коли обчислення ПДФО за фактичними доходами перевищать сам податок. В іншому випадку зобов'язання платити податку не виникне.

Засоби, що перевищили підсумкові суми, не вважатимуться переплатою, а значить, і робити її повернення агентам не потрібно.

КБК для ПДФО іноземних громадян

2) З прибутків нерезидентів сплата податку проводиться за кодом 182 1 01 02030 01 1000 110

3) ПДФО громадян іноземної держави, що працюють по патентах, сплачується по КБК 182 1 01 02070 01 0000 110

4) При сплаті податку на ставці 13% 182 1 01 02021 01 0000 110 При використанні ставки 30% 182 1 01 02030 01 0000 110

5) При використанні ставок нерезидентами, встановлених в угодах з іншими країнами з метою уникнення подвійного оподаткування 182 1 01 02060 01 0000 110

Компенсаційні виплати при розрахунку ПДФО іноземним працівникам

До заробітної плати відносяться виплати компенсацій, оплата праці, що стимулюють перерахування. Які особливості оподаткування компенсаційних виплат.

Засоби, що включаються в зарплату, не можуть виокремлювати при оподаткуванні податком. Інші компенсаційні виплати (при використанні власного авто, оплаті харчування) є об'єктом оподаткування.

Сума компенсації не вважається винагородою за виконання обов'язків відповідно до трудового договору, а значить, оподатковуються за ставкою 30%.

Для повернення коштів надміру сплаченого податку іноземцю слід подати заяву до регіонального відділення податкового органу. Варто також додати довідку про наявність статусу резидента, яку видає міграційна служба.

Заява про повернення переплачених сум може бути подано не раніше 183 днів перебування особи в межах РФ. Задоволено вимогу особи буде протягом 1 року.

Повертати суми з прибутку нового податкового періоду фірма вже не зможе, оскільки такі кошти будуть вважатися прибутком вже іншого року.

Спеціально для Інформаційного Агентства "Фінансовий Юрист"