Роботи в одному періоді - акт підписаний в іншому
Роботи виконані в одному місяці (перша подія), акт підписаний замовником в іншому місяці. Коли складати податкову накладну?
Безпечніше датувати податкову накладну місяцем фактичного виконання робіт. Адже якщо надання послуг / виконання робіт є першою подією, п. 187.1 ПКУ наказує нараховувати податкові зобов'язання на дату оформленіядокумента, що підтверджує надання послуги / виконання робіт. Немає ніякої прив'язки до того, що акт повинен бути підписаний обома сторонами. Тут можна, звичайно, сперечатися з тим, що вважати датою оформлення акта: дату, коли акт складений виконавцем, або ту, коли він підписаний обома сторонами. Але податківці схильні вважати датою оформлення акта дату, коли він складений виконавцем. Тому безпечніше нараховувати податкові зобов'язання, не чекаючи підпису замовника на акті. Детальніше це питання розглянуто в статті «Якщо акт на послуги не хочуть закривати ... Чи нараховувати ПДВ?» Сьогоднішнього номера.
Поставка послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів
Підприємство надає послуги бюджетній установі. На яку дату нараховувати податкові зобов'язання та складати податкову накладну?
ПКУ встановлює спецправа для нарахування податкових зобов'язань, якщо товари / послуги оплачуються за рахунок бюджетних коштів. Датою виникнення податкових зобов'язань у цьому випадку є дата надходження грошових коштів від бюджетної установи (п. 187.7 ПКУ). Саме на цю дату потрібно нараховувати податкові зобов'язання та складати податкову накладну.
Кількість податкових накладних
З одним контрагентом в один день є кілька (5 шт.) Актів виконаних робіт (КБ-2в) на одні і ті ж види робіт, тільки різні об'єкти. Скільки податкових накладних виписувати, якщо буде один договір і п'ять актів?
Якщо виконання робіт - перша подія, то в цьому випадку можна скласти п'ять податкових накладних або ж обмежитися випискою лише однієї. Пояснимо чому. Згідно п. 201.7 ПКУ податкова накладна складається на кожну повну або часткову поставку товарів або аванс. По суті, кожен акт можна вважати окремою часткової постачанням - відповідно, складати податкову накладну можна під кожен такий акт. Разом з тим податківці не проти того, щоб в цьому випадку складалася одна податкова накладна за день. Це вони підтверджували в ОНК № 127 *.
При цьому в ситуації, коли надійшла передоплата однією сумою за одним договором, слід скласти одну податкову накладну **.