Фінансовому балансі закріплені активи, які мають певними характеристиками, закріпленими в Законодавства нашої країни. Його вкладення необхідно заносити в 1240 рядок, розташовану в блоці «Оборотні активи» для фіксації короткострокових вкладень. При цьому їх термін не повинен перевищувати 1 року. Нижче приведена розшифровка рядка балансу 1240.
Рядок 1240 - що таке
Більшість відомостей, які відображаються в цьому рядку фіксуються в формах:
- Дебетового сальдо рахунку 58. Саме на ньому ведеться облік фінансових вкладень;
- До нього додається дебетове сальдо по іншим двом рахунках: 55 і 73. До них відносяться частини депозитів і позик працівникам організації;
- Після цього загальна сума рахунків зменшується на дебетове сальдо рахунку рахунку номера 59, а саме формування резервних фінансових вкладень;
- Для інших вкладень (які є довгостроковими) передбачено рядок 1170 з першого блоку «Необоротні активи».
Варто відзначити, ті відомості і дані, які були внесені в рядок довгострокових вкладень можуть бути переведені в короткостроковими. Процедуру даної операції кожна компанія формує і закріплює в своєму статуті самостійно. При цьому довгострокові вкладення відповідають за дорученням в відмінні від короткострокових.
При занесенні відомостей необхідно відобразити вкладення з вирахуванням резервної суми збитків від знецінення. Це в тому випадку, якщо бухгалтерська політика організації це має на увазі.
Її враховують по кредитному рахунку 59, до неї відносяться резерви під знецінення вкладень. Також в балансі необхідно врахувати різницю дебетового сальдо рахунку 58 і 59 «Формування резервних вкладень».
Всі відомості, які були внесені потрібно прописати в поясненнях до бухбалансу в блоці «Фінансові вкладення, а також в його підрозділах 3.1 і 3.2. У них закріплюють наявність і рух вкладень, а також їх використання.
Також потрібно пам'ятати, що процедура обліку короткострокових вкладень, а також його основні складові, процесу визначення початкової вартості і їх списання повинна проводитися також, як і при занесенні довгострокових вкладень.
Як правильно заносити відомості в рядок 1240
Юридично закріплено наказом №94 Міністерства фінансів Російської Федерації застосування рахункових планів по особливої інструкції. Згідно з цим документом до фінвложеніям відносять кілька параметрів:
- Цінні папери державного і муніципального типу;
- Цінні папери різних організацій, а також векселі та облігації;
- Статутні капітали компаній і їх вклади. Це можуть бути також папери дочірніх організацій;
- Депозитні вклади, заборгованості в банківських і кредитних компаніях.
Також до них можна зараховувати:
- Акції власного виробництва, а також ті, які були викуплені у акціонерів;
- Вексельні паперу, які були передані при розрахунку за послугу;
- Інші вкладення компанії, які надаються в рахунок оплати за оренду або користування об'єктом для отримання прибутку;
- Коштовності та твори мистецтва, які були придбані не для користування та отримання комерційної вигоди.
Особливості заповнення рядка 1240
При цьому варто враховувати фактичні витрати, які були виділені на придбання фінансових вкладень у вигляді активів. Так, в рядку 1240 потрібно вказувати всі суми, які отримав продавець за основним договором, наприклад, за консультацію або надання будь-якої інформації. До цих сум можна віднести винагороди. При цьому вони повинні бути перераховані особі, яка передала в користування компанії активи, а також всі витрати, пов'язані з ними.
У рядку 1240 при обліку таких вкладень як, наприклад, цінних паперів, потрібно приймати їх актуальну ринкову вартість за датою прийняття в бухобліку. Вона розраховується в порядку, який встановлюється організатором проведення торгів цінних паперів.
При наявності фінансових вкладень, які були передані організації на безоплатних умовах, потрібно врахувати їх актуальну ринкову вартість, а також суму, яка може бути утворена від їх продажу у відповідність зі датою занесення їх і визначення в бухобліку.
Також потрібно розкрити такі відомості як, методи оцінки даних вкладень при списанні. Для цього необхідно:
- Розподілити їх по видам або іншими критеріями;
- Потім занесіть наслідки диференціації даних способів оцінки. Пропишіть їх вартість навіть в тому випадку, якщо їх ринкова вартість не піддається визначенню. Якщо ж вона визначена від самого початку, то розкрийте різницю між актуальною і колишньої вартістю, а також початкової та номінальною;
- При наявність вкладень, оподатковані, а також ті, які були передані іншим організаціям потрібно розкрити їх вартість відповідно до їх видами.
Після цього занесіть дані про резервні фінансові вкладення під знецінення. Також перенесіть ці дані в поясненнях до бух балансу і звітності про результати фінансових операціях.