Одним із способів допомоги юридичній особі, яка перебуває в скрутному фінансовому становищі, є видача позики. Договір позики оформляється в письмовому вигляді. Позика може бути процентним (передбачають повернення не тільки основної частини заборгованості, але і певної суми, нарахованої за використання коштів) і безвідсотковим.
Якщо з яких-небудь причин позичальник не може повернути отриманий займ, то останній може бути прощений займодавцев. Розберемося більш детально, як може одна юридична особа пробачити займ іншому, і які наслідки тягне за собою вчинення цієї дії.
У яких випадках можливе
Поняття «прощення боргу» передбачено главою 26 ГК РФ. Прощенням боргу вважається повне звільнення позичальника від виплати існуючої заборгованості.
Така процедура можлива тільки в тому випадку, коли позикодавець своїми діями не завдає шкоди третім особам. Наприклад, організація передає іншій компанії грошові кошти, які спрямовуються на закупівлю нового обладнання, необхідного для виробництва.
Отриманими коштами компанія - позичальник оплачує поставку необхідного обладнання іншої організації. Позикодавець має право пробачити борг позичальнику тільки в тому випадку, якщо це не позначиться на підприємстві - постачальника обладнання.
Одна юридична особа може пробачити борг іншій юридичній особі в наступних випадках:
- в зв'язку з неможливість боржника погасити отриманий займ (регулюється статтею 416 ЦК України);
- в зв'язку з припиненням діяльності юридичної особи, що виступає в ролі позичальника, тобто ліквідацією юрособи (регулюється статтею 419 ГК України);
- в зв'язку з прийняття одного з державних органів будь-якого акту, в результаті якого виплата заборгованості ставати неможливою (регулюється статтею 417 ГК України).
Основні особливості прощення боргу між юридичними особами
З точки зору юристів операція прощення боргу трактується по-різному. Одні вважають, що дана дія відноситься до дарування, що неприпустимо між юридичними особами.
- прощення боргу є виключно двосторонньою угодою. Рішення про припинення зобов'язань за договором позики не може бути прийнято тільки позикодавцем або позичальником;
- прощення боргу в звичайному вигляді не передбачає будь-якого відшкодування. В іншому випадку дія переводиться в розряд отримання відступних, які зараховуються в оплату існуючої заборгованості;
- пробачити можна заборгованість не тільки виникла в результаті укладення договору позики, але і інших вимог, наприклад, що з'явилися в результаті накладення штрафних санкцій;
- щоб договір прощення позики відрізнявся від договору дарування треба економічно обґрунтувати доцільність здійснення даного дії.
Як правильно оформити
Оскільки прощення боргу, як уже згадувалося вище, є двосторонньою угодою, то оформлятися воно повинне одним із таких способів:
- договором про прощення всієї суми або частини заборгованості;
- додатковою угодою до діючого договору позики про прощення всієї суми або певної частини заборгованості.
Перед початком процедури оформлення угоди про прощення боргу позикодавець має направити організації - позичальника повідомлення за такою формою:
Як видно з зразка документа в повідомленні повинна міститися інформація:
- про основному документі, яким в даному випадку є договір позики;
- про суму існуючої заборгованості і терміни, коли остання повинна бути повністю погашена;
- про намір позикодавця пробачити боржникові його зобов'язання щодо всього боргу або його певної частини.
Якщо позичальник бажає погодитися з позикодавцем, то далі йде оформити один з документів, зазначених вище.
зразок угоди
Найбільш часто, в разі прийняття рішення про прощення існуючої заборгованості, між сторонами - учасниками договору позики укладається додаткова угода в наступному вигляді:
Таким чином, представлений документ вказує на взаємна згода кредитора і боржника пробачити борг в певній сумі, що утворився при укладанні між ними певного договору позики.
Договір про прощення заборгованості, як одна з існуючих правових норм визначення даного дії не має чіткої форми. Тому такий документ може бути укладений в будь-якому вигляді, але виключно письмово.
Які можуть бути податкові наслідки
Податкове законодавство в Укаїни представлено в документі, який називається Податковий Кодекс. Відповідно до цього документа, кожна особа, яка є громадянином України зобов'язане сплачувати певні податки.
До основних податках, які зобов'язані виплачувати юридичні особи, відносяться податок на додану вартість і податок на прибуток.
Податок на додану вартість відноситься виключно до товарів і майну підприємств. У разі прощення боргу, наданого однією компанією іншої і вираженого в грошовій формі, цей вид податку не виникає. І відповідно оплачувати його не треба.
Оподатковуваний база з податку на прибуток організацій складається з безпосередніх доходів, утворених в результаті діяльності підприємства і доходів, пов'язаних із здійсненням сторонньої діяльності, які називаються позареалізаційними.
Якщо юридична особа - позичальник укладає угоду про прощення боргу, то вся сума позики повинна поставитися до позареалізаційних доходів. Отже, компанія - позичальник зобов'язана сплатити з усієї суми прощення боргу податок на прибуток.
У всіх правилах і законах є свої винятки. Це ставитися до оплати податку на прибуток юридичної особи.
Якщо організація - позикодавець прощає заборгованість організації - позичальника, причому позикодавець є засновником позичальника (тобто позичальник - дочірня компанія) і частка позикодавця в статутному капіталі позичальника понад 50%, то прощений борг не включається до складу позареалізаційних витрат. І, отже, не обкладається податком на прибуток.
Як прощення боргу відображено в законодавстві
Основоположними документами, що регламентують діяльність юридичних осіб на території Укаїни, є Цивільний і Податковий Кодекси.
Прощення боргу детально висвітлено в главі 26 ГК РФ. Крім цього необхідно користуватися главою 42. яка пояснює всі аспекти договору позики, в тому числі і що укладається між юридичними особами.
Згідно з цими документами договір позики між юридичними особами з відсотками або без них повинен полягати в письмовій формі.
У договорі повинні бути обумовлені всі найважливіші аспекти угоди, що укладається, що стосуються суми позики, терміну його повернення, умов повернення і так далі.
Всі зміни в основний договір позики можливі тільки в формі додаткових угод, які, так само як і основний договір, полягають в письмовому вигляді. Це ж стосується і угоди про прощення боргу.
На підставі глави 26 прощення основної суми боргу або його певної частини можливо виключно при обопільній угоді сторін.
У частині податків, що виникають у юридичних осіб, внаслідок укладення договору позики та угоді про прощення заборгованості треба спиратися на Податковий Кодекс РФ.
Податок на додану вартість регламентується главою 21 зазначеного документа.
Податок на прибуток юридичних осіб повинні виплачувати відповідно до глави 25 НК.
Крім основних документів до числа найважливіших актів, що пояснюють прощення боргу однієї юридичної особи іншій можна віднести:
- відповідні Листи Міністерства ФінансовУкаіни. Зокрема № 03-03-06 / 1/652 і № 03-03-06 / 1/45;
- винесені ухвали Арбітражного суду (наприклад, № ВАС-384/10);
- постанови арбітражних судів різних округів (наприклад, № КГ-А40 / 11632-08), що стосуються вознікнувшіх раніше суперечок з приводу прощення боргу.
Всі зазначені документи можна знайти на інформаційних сайтах і більш детально ознайомитися з законодавчою базою щодо здійснення вибачення заборгованості.
Нюанси в оформленні
Процентний і безвідсоткову позику значно відрізняються один від одного.
Процентний позику видається з умовою, що позичальник поверне позикодавцеві не тільки всю суму основного боргу, то додаткову суму, яка буде нараховуватися в процентному співвідношенні до основної частини.
У більшості випадків процентні позики виплачуються частинами, що складаються з суми основного боргу і відсотків за певний період, відповідно до графіка платежів.
Якщо між позичальником і позикодавцем укладається додаткова угода про прощення процентної позики, то воно, як правило, поширюється виключно на суму заборгованості, що залишилася.
В угоді додатково обумовлюється дії, які треба зробити щодо решти неоплачених відсотків. Цю суму можна пробачити разом із залишком основного боргу або стягнути з позичальника.
За виданий безвідсоткову позику ніяких додаткових сум виплачувати не треба. Отже, і ніяких додаткових умов в угоді про прощення боргу не буде.
В оплаті податків, що виникають внаслідок прощення боргу, так само є суттєві відмінності.
Якщо податок на прибуток стягується з суми прощення боргу, виданого за процентним займу, то і неоплачена сума відсотків (у разі їх прощення) так само зараховується до оподаткованого прибутку, тим самим, збільшуючи останню.
У разі вибачення за договором безпроцентної позики. відповідно, ніякі додаткові суми не збільшують певну базу оподаткування.
Таким чином, процедуру вибачення боргу не можна назвати простою і повністю визначеною. Хоча законодавством і передбачено виконання цієї дії, але на практиці часто зустрічаються випадки виникнення конфліктів між сторонами договору позики та державними органами.
Грань між прощенням боргу і договором дарування дуже тонка. Тому до оформлення всіх документів, пов'язаних з прощенням заборгованості, треба підходити вкрай акуратно.
Бажано попередньо отримати консультацію у кваліфікованих фахівців.
Якщо є можливість не списувати борг, а закінчити відносини за договором позики іншим способом, то рекомендується скористатися саме додатковими можливостями, що не суперечать чинному законодавству.
Договір безпроцентної позики між ТОВ та ВП, складайте за допомогою, зразка.