Якщо в електронному пасажирському квитку сума ПДВ виділена окремим рядком, то її можна прийняти до відрахування. Складання рахунки-фактури при цьому не потрібно.
Службове відрядження - явище для компаній не рідкісне. За її закінченню відряджаються співробітник повинен подати авансовий звіт з додатком виправдувальних документів. Але часом у бухгалтерів виникають труднощі з відображенням в обліку подібних витрат. Особливо це стосується проїзних документів.
Перш за все, співробітників бухгалтерії хвилює питання про прийняття до відрахування сум ПДВ по проїзним документам. Чи потрібно вимагати від перевізника докладати рахунки-фактури до проданих їм білетами або у нього відсутній обов'язок по їх надання? Як правильно відобразити проїзні документи в книзі покупок, якщо по ним можливо застосувати відрахування? На ці питання чиновники постаралися дати відповіді в розглянутих листах.
проїзні документи
Чи потрібен рахунок-фактура
На питання, чи повинен перевізник виставляти рахунок-фактуру до реалізованого проїзному, чиновники відповідають, що ні, не повинен, оскільки мова йде про розрахунок безпосередньо з населенням. І спосіб оплати проїзду тут не важливий. Так, якщо при наявній оплаті продавець видав покупцеві касовий чек або інший документ встановленої форми (в даному випадку - проїзний квиток), то рахунки-фактури не складаються (п. 7 ст. 168 НК РФ).
З приводу виставлення рахунків-фактур при оплаті проїзного квитка в безготівковому порядку чиновники також посилаються на норми податкового законодавства. Оскільки рахунок-фактура є підставою для прийняття покупцем до відрахування сум ПДВ, то в разі, якщо покупець не є платником ПДВ або звільнений від сплати податку, рахунок-фактура не виставляти (п. 1, подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Єдина умова - письмову згоду сторін про нескладання документа.
Податковим кодексом РФ встановлено, що підставою для прийняття сум ПДВ до відрахування є не тільки рахунки-фактури. У випадках, передбачених пунктами 3, 6-8 статті 171 Податкового кодексу РФ відрахування з податку можуть підтвердити і інші документи (п. 1 ст. 172 НК РФ). Як, наприклад, у випадку з витратами на відрядження. Подібні витрати, а, зокрема, витрати на проїзд співробітників, підлягають відрахуванню (п. 7 ст. 171 НК РФ). Нагадаємо, що наявність рахунку-фактури в даній ситуації не потрібно.
Відображення електронних квитків в книзі покупок
Для визначення сум «вхідного» ПДВ є книга покупок, в якій поряд з рахунками-фактурами реєструються також і бланки суворої звітності, якими є електронні пасажирські квитки. При цьому в книзі покупок бухгалтеру потрібно вказати всю інформацію, передбачену Правилами її ведення. Однак вхідні документи далеко не завжди містять необхідні для відображення відомості. Наприклад, в електронних квитках вказівку таких реквізитів як ІПН і КПП не передбачено (згідно з відповідними наказами Мінтрансу Росії). У цьому випадку, на думку чиновників, в графі 10 «ІПН / КПП продавця» книги покупок необхідно ставити прочерк.
О.А. Федун. для журналу «Нормативні акти для бухгалтера»
Якщо у Вас є питання - задайте його тут >>
Читайте також по темі:
Практична енциклопедія бухгалтера