інспекції Міністерства
по податках і зборах
Республіка Білорусь
по областях і м Мінську
Заступник Міністра Л.А.Кондратова
Відповідь: Пункт 3 Положення про порядок формування і використання коштів інноваційних фондів (далі - Положення), затвердженого Указом N 596, визначає коло платників, базу для обчислення відрахувань в інноваційні фонди і розмір цих відрахувань для розпорядників фондів в тих випадках, коли інше не встановлено президентом Республіки Білорусь.
Отже, організації при здійсненні діяльності в галузі будівництва, промисловості будівельних матеріалів обчислюють відрахування в інноваційні фонди відповідних республіканських органів державного управління, інших державних організацій, підпорядкованих Уряду Республіки Білорусь, Національної академії наук Білорусі, облвиконкомів і Мінського міськвиконкому відповідно до Указу N 499. Організації - платники відрахувань до відповідних інноваційні фонди при здійсненні інших видів діяльності ( а винятком діяльності в галузі будівництва і промисловості будівельних матеріалів) обчислюють відрахування до фондів в порядку, встановленому Указом N 596.
Крім того, відповідно до пункту 1.3 Указу N 499 відрахування в інноваційні фонди не виробляються від собівартості продукції, товарів (робіт, послуг) за об'єктами житлового будівництва. Разом з тим згідно з пунктом 5 Положення, затвердженого Указом N 596, відрахування в інноваційні фонди не здійснюють організації в частині робіт по будівництву житла.
З огляду на дану обставину, а також необхідність єдиних для всіх підрядних (субпідрядних) організацій і організацій - виробників будівельних матеріалів пільг по об'єктах житлового будівництва, організації, що здійснюють діяльність в галузі будівництва і промисловості будівельних матеріалів, відрахування в інноваційні фонди не виробляють від собівартості продукції, товарів (робіт, послуг) за об'єктами житлового будівництва відповідно до Указу N 499. Продукція, товари (послуги), що використовуються (надаються) при поточн м ремонті об'єктів житлового фонду, пільгування не підлягають. Роботи, що виконуються при здійсненні поточного ремонту на таких об'єктах, відрахуваннями в інноваційні фонди не обкладаються.
2. Питання: Чи є платниками відрахувань в інноваційні фонди недержавні юридичні особи, акції (частки в статутному фонді) яких не перебувають у власності Республіки Білорусь (її адміністративно-територіальних одиниць)?
Відповідь: На підставі пункту 3 Положення визначено, що якщо інше не встановлено Президентом Республіки Білорусь і Указом N 596, то інноваційні фонди формуються за рахунок відрахувань:
організацій, що знаходяться в підпорядкуванні республіканських органів державного управління, інших державних організацій, підпорядкованих Уряду Республіки Білорусь, Національної академії наук Білорусі (що входять до їх складу);
організацій, що перебувають у комунальній власності;
господарських товариств, акції (частки в статутних фондах) яких перебувають у державній власності (республіканської чи комунальної).
Звільняються від відрахувань в інноваційні фонди організації, зазначені в пункті 5 Положення.
У той же час згідно з підпунктом 1.1 пункту 1 Указу N 499 недержавні юридичні особи, акції (частки в статутному фонді) яких не перебувають у власності Республіки Білорусь (її адміністративно-територіальних одиниць), які здійснюють діяльність в галузі будівництва і промисловості будівельних матеріалів, виробляють відрахування в інноваційний фонд, утворений Міністерством архітектури і будівництва.
Суми, перераховані організаціями, які не є платниками відрахувань в інноваційні фонди, підлягають поверненню (заліку) в порядку, встановленому для заліку (повернення) надміру сплачених (стягнених) сум податків, зборів (мит).
Відомості про наявність переплат по відрахуваннях в інноваційні фонди в податкові органи не представлялися.
Згідно з підпунктом 20.1 пункту 20 Положення облік відрахувань, обчислених та сплачених від собівартості продукції, товарів (робіт, послуг), здійснюється податковими органами.
Залік (повернення) надміру сплачених (стягнених) сум відрахувань в інноваційні фонди проводиться податковим органом у порядку, встановленому для заліку (повернення) надміру сплачених (стягнених) сум податків, зборів (мит).
З огляду на вищевикладене, надміру сплачені суми відрахувань в інноваційні фонди підлягають заліку (поверненню) відповідно до висновків розпорядників коштів інноваційних фондів або за результатами перевірок, проведених відповідно до чинного законодавства.
4. Питання: Чи включається з метою застосування Указу N 596 в собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) вартість внутрішнього обороту (наприклад, передача суворих тканин з ткацького цеху в обробний цех, а потім передача готових тканин в швейний цех і т.п. )?
Відповідь: На підставі пунктів 3, 6 Положення інноваційні фонди формуються за рахунок відрахувань в розмірі не більше 0,25 відсотка від собівартості продукції, товарів (робіт, послуг).
Під собівартістю продукції, товарів (робіт, послуг) з метою Положення розуміються собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) і (або) сума витрат обігу реалізованих в попередньому місяці товарів, зменшена на суму відрахувань, обчислених в інноваційні фонди за попередній місяць з урахуванням встановлених особливостей.
Інформація про витрати на виробництво продукції відповідно до Інструкції узагальнюється на рахунку 20 "Основне виробництво".
За дебетом цього рахунку враховуються прямі витрати, пов'язані безпосередньо з випуском продукції, витрати допоміжних виробництв, непрямі витрати, пов'язані з управлінням і обслуговуванням виробництва, втрати від браку і простоїв в кореспонденції з кредитом рахунків обліку виробничих запасів, розрахунків з персоналом по оплаті праці та інших . З кредиту цього рахунку списується в дебет рахунку 43 "Готова продукція" сума фактичної собівартості завершеної виробництвом продукції.
Однак якщо організацією ведеться окремий облік напівфабрикатів власного виробництва, то дані цінності згідно з Інструкцією відображаються за дебетом рахунка 21 "Напівфабрикати власного виробництва" в кореспонденції з рахунком 20 "Основне виробництво". При передачі напівфабрикатів в подальшу переробку проводиться запис по кредиту рахунку 21 "Напівфабрикати власного виробництва" в кореспонденції з дебетом рахунка 20 "Основне виробництво".
Виходячи з викладеного за дебетом рахунка 90 "Реалізація" відображається собівартість кінцевої реалізованої продукції без урахування внутрішніх оборотів.
5. Питання: Чи включаються до розрахункової бази для відрахувань в інноваційні фонди витрати, пов'язані зі здачею майна в оренду, а також витрати, пов'язані з реалізацією основних засобів, нематеріальних активів, сировини і матеріалів, придбаних і не використаних в процесі виробництва?
Відповідь: Відповідно до Інструкції рахунок 91 "Операційні доходи і витрати" призначений для узагальнення інформації про операційні доходи та витрати звітного періоду, в т.ч .:
про доходи та витрати, пов'язані з продажем та інших вибуттям (ліквідацією, списанням та ін.) належать організації основних засобів, нематеріальних активів, виробничих запасів, валютних цінностей, цінних паперів та інших активів, в тому числі активів, відмінних від офіційної валюти Республіки Білорусь , а також для визначення фінансових результатів від їх вибуття;
про доходи та витрати (включаючи амортизаційні відрахування), пов'язаних з наданням за плату в тимчасове користування (тимчасове володіння і користування) активів організації відповідно до законодавства (коли це не є предметом діяльності організації).
Таким чином, в разі якщо витрати по реалізації активів і здачі майна в оренду не відображаються організацією в бухгалтерському обліку за дебетом рахунка 90 "Реалізація" і, відповідно, не включаються до собівартості реалізованої продукції, такі витрати не беруть участь у визначенні бази для обчислення відрахувань в інноваційні фонди.
6. Питання: При обчисленні відрахувань в інноваційні фонди на яку суму зменшується собівартість реалізованої продукції минулого місяця: на всю суму обчислених відрахувань або на суму відрахувань, що припадають на собівартість реалізованої продукції?
7. Питання: В якому порядку визначається розрахункова база для відрахувань в інноваційні фонди при необхідності застосування різних ставок відрахувань і відсутності окремого обліку?
Відповідь: З метою виконання зобов'язань по сплаті відрахувань до інноваційного фонду при здійсненні різних видів діяльності або одного виду діяльності на різних об'єктах, відрахування в інноваційні фонди за якими проводяться за різними ставками, організація зобов'язана визначити розрахункову собівартість для кожної ставки, тобто розподілити загальну собівартість між видами діяльності (об'єктами).
Методика розподілу витрат встановлюється організацією самостійно та закріплюється в обліковій політиці.
8. Питання: Організація комунальної власності надає житлово-комунальні послуги і отримує субсидії з бюджету на відшкодування частини витрат по надаються населенню житлово-комунальних послуг. У якому порядку в даному випадку проводиться обчислення відрахувань в інноваційні фонди?
Відповідь: Пунктом 5 Положення визначено, що відрахування в інноваційні фонди не здійснюють організації в частині що надаються населенню та субсидованих з республіканського і місцевих бюджетів житлово-комунальних послуг, послуг з перевезення пасажирів транспортом загального користування в міському пасажирському, приміському автомобільному та внутрішньому водному транспорті.
Із зазначеної норми випливає, що організації звільняються від відрахувань в інноваційні фонди від собівартості вищеназваних послуг, оскільки вони субсидуються з бюджету. При цьому звільнення застосовується на всю суму собівартості послуг незалежно від величини отриманої субсидії.
Дана норма прийнята з метою недопущення зростання витрат на вищезгадані послуги і, отже, збільшення розміру бюджетних субсидій.