Кожен керівник сам для себе вибирає спосіб ведення бізнесу. Хтось вважає за краще вести справи виключно «по-білому», роблячи свою компанію прозорою для будь-яких перевіряючих служб. Хтось навпаки застосовує всі можливі «чорні» схеми, порушуючи чинне законодавство в усіх сферах. Але будь-яка нормальна підприємець не збирається платити більше, ніж повинен за законом. А закони, як відомо, субстанція складна, особливо в Росії.
Існує безліч схем мінімізації витрат компанії, в основному, звичайно, це витрати на податки. Це і фірми-одноденки, і реорганізація компанії (з метою перевести все збитки на одну компанію і потім довести до банкрутства її), і дроблення бізнесу, і «зарплатні схеми». У цій же статті мова піде про маніпуляції з нерухомістю фірм, для тих же цілей - платити менше податків.
Розглянемо кілька випадків таких схем і можливі негативні наслідки, з якими може зіткнутися компанія.
1. Податок на майно організацій індивідуальні підприємці, на відміну від юридичних осіб, які не платять - за п. 1 ст. 373 НК РФ, вони сплачують лише податок на майно фізичних осіб. Але цим податком обкладають тільки нерухомість, причому ставка податку для фізичних осіб нижче. Вирішивши використовувати цю норму закону, якась компанія продає підприємцю свою будівлю. Потім це основний засіб фірма відразу ж бере в індивідуального підприємця в оренду. А з орендованих основних засобів податок на майно платити вже не треба (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Перше з чим може зіткнутися фірма, яка вирішила таким чином заощадити, це людський фактор. Адже індивідуальний підприємець, якому в результаті у власність надійшло будівлю, може в будь-який момент розпорядитися своєю нерухомістю. Він повноправний власник і відповідно до статті 209 ЦК має право здійснювати зі своєю річчю будь-які не заборонені законом угоди (продавати, дарувати, передавати в заставу та ін.) Право оренди в цьому випадку не перешкода для здійснення будь-якої угоди. Немає ніякої гарантії, що новоспечений власник не захоче взяти, наприклад, кредит у банку під заставу цієї будівлі, адже він нічим не ризикує, будівля дісталося йому даром і кредит цей віддавати зовсім не обов'язково.
Є і ще одна особливість такої угоди. Індивідуальний підприємець в цивільно-правових відносинах діє як фізична особа. Відносно такої особи діють норми сімейного права. А значить, в разі, якщо такий підприємець перебуває в зареєстрованому шлюбі, то все майно, придбане в період шлюбу, буде загальною власність його і його законного чоловіка, відповідно до ст. 34 Сімейного кодексу РФ. Отже, якщо компанія захоче повернути свою нерухомість назад собі у власність, на таку угоду повинен буде дати згоду чоловіка підприємця. А далі все буде залежати від внутрішніх, сімейних відносин цієї пари.
2. Для того щоб уникнути сплати ПДВ при укладенні договору купівлі-продажу нерухомості, фірма реорганізується або ж потрібна нерухомість переходить у власність компанії в якості внеску в Статутний капітал.
Головний мінус такого методу відходу від податків це, то що така схема прекрасно відома податковим органам. Як тільки ви подаєте документи в податкову для внесення змін до статутних документів, а це неминуче, ви таким чином фактично повідомляти ФНС про початок операції з приховування податків і ваша компанія ставиться «на контроль». Перш ніж зважитися на таку схему треба, як мінімум ознайомиться з Постановою Пленуму ВАС РФ № 53 від 12.10.06 р «Про оцінку арбітражними судами обгрунтованості одержання платником податку податкової вигоди».
3. Дві компанії хочуть провести операцію з купівлі-продажу нерухомості. Але при оформленні договору продавець повинен з отриманого доходу заплатити ПДВ і податок на прибуток. Щоб піти від податків, сторони укладають договір простого товариства (спільної діяльності) (55 глава ГК). Один товариш в якості внеску в спільну діяльність вносить нерухомість, а другий - гроші в сумі, що відповідає вартості нерухомості. Потім сторони розривають договір про спільну діяльність і підписують угоду, за якою перший товариш отримує гроші, а інший - нерухомість. Вклади повертаються в межах первинних внесків, а податків немає (пп. 6 п. 3 ст. 39, пп. 5 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Щоб узагальнити вищевикладене, варто зазначити, що всі перераховані види угод здійснені лише про людське око, без наміру створити відповідні їй правові наслідки або з метою прикрити інші угоди і відповідно до ст. 170 ГК є нікчемними, а значить недійсними. А значить згідно статті 166 ЦК України будь-яка зацікавлена особа (і ФНС в тому числі) в праві вимагати в судовому порядку застосувати наслідки недійсності нікчемного правочину, крім того суд має право застосувати такі наслідки з власної ініціативи.
Чи варто ризикувати нерухомістю компанії заради одноразової вигоди? І чи варто ставити під сумнів ділову репутацію фірми, укладаючи подібні угоди? Вигода може бути не такою вже й значною (якщо взагалі така буде), а ризикуєте ви майном вашого підприємства, можливо всім майном. Адже випускаючи «синицю» з рук, журавля в небі ви можете і не зловити. Вибір за вами!
Дубровін Микола Васильович,
провідний юрист юридичної компанії «Податківець»
Портал функціонує за фінансової підтримки Федерального агентства по друку і масовим комунікаціям і є офіційною майданчиком моніторингу правозастосування в мережі Інтернет, відповідно до Угоди з Мін'юстом Росії