Сергій Варламов, Партнер юридичної компанії «Діловий фарватер», Київ
Можливість застосовувати спрощену систему оподаткування пов'язана з рядом обмежень. Обійти ці обмеження і зберегти право на спрощенку можна за допомогою декількох способів.
Які три зага допоможуть зберегти право на спрощенку
Крок 1. Зменшіть майбутній дохід, щоб він вписувався в ліміт. Існує два найбільш простих способи, що дозволяють обійти ліміт по доходам. Розглянемо кожен з них детальніше.
120 млн руб. - 51,615 млн руб. = 68,385 млн руб.
Цю суму, в свою чергу, і треба буде розподілити між двома створеними компаніями. Однак застосовувати такий спосіб потрібно з особливою обережністю, щоб уникнути претензій з боку податківців. Тому раджу звернути увагу на наступні нюанси.
По-перше, не створюйте підконтрольні організації в формі представництв або філій, інакше право на спрощенку відразу ж анулюється (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Всі ці фірми повинні бути формально незалежними від головної компанії і не бути афільовані з нею. Оптимальна кількість підконтрольних компаній - не більше п'яти.
По-друге, залучайте все фірми в бізнес одномоментно. Не використовуйте їх по черзі, замінюючи одну на іншу в міру наближення до межі.
По-третє, підготуйте обгрунтування і мета дроблення бізнесу. Інакше податківці вважатимуть оптимізацію необґрунтованою і позбавлять права на спецрежим, донараховано недоїмку з податку на прибуток, пені та штрафи. Уникнути таких наслідків допоможуть наступні аргументи: велика кількість підконтрольних компаній пов'язане з диверсифікацією ризиків, франчайзингом, ліквідацією непрофільних активів, відкриттям нових напрямків бізнесу.- Як зменшити податок на прибуток: два варіанти скорочення витрат
Спосіб 2. Посередницький договір. Для цього способу потрібно знайти або створити одну або кілька дружніх організацій (це може бути ІП, компанія на загальній чи спрощеній системі оподаткування, іноземна фірма), за дорученням яких Ваша компанія буде реалізовувати товари від свого імені, отримуючи за це агентську винагороду. Суть схеми в тому, що Ваша фірма стає посередником і сплачує податок лише з отриманої комісії. Як правило, вона буває невеликий, що дає можливість здійснювати багатомільярдні угоди, не перевищуючи ліміт по річній виручці. Величина агентської винагороди може бути навіть мізерної, аж до 0,5% від виручки. Торгові компанії часто використовують запропонований спосіб. Вони створюють іноземні підприємства в офшорах або низькоподаткових юрисдикціях, а українські організації, як агенти цих фірм, продають товари у нас в країні.
Зверніть увагу! Перевага посередництва в тому, що воно прикриває дроблення бізнесу. Адже фактично контрагенти закуповують товар у Вашій компанії, не підозрюючи, що вона є ланкою в ланцюжку, створеної для економії на податках.
Крок 2. З'ясуйте, від яких основних засобів можна позбутися хоча б тимчасово. Ліміт за залишковою вартістю майна можна обійти, застосувавши один з трьох способів.
Спосіб 2. Дроблення активів. У цьому випадку все, що перевищує ліміт в 100 млн руб. просто передається безоплатно дружній компанії. Щоб передати активи, можна або провести реорганізацію у формі виділення (тоді їх отримає нова компанія - правонаступниця), або внести основні засоби в просте товариство. Використовувати основні засоби можна і далі, якщо брати їх в оренду або в лізинг у дружній організації, в яку Ви їх переведете. Справа в тому, що основні засоби, оформлені в лізинг або за договором оренди, не включаються до ліміт по ССО, навіть якщо числяться на балансі.
Спосіб 3. Інвентаризація та консервація. У першому випадку застарілі і невикористовувані активи просто списуються з балансу. Наприклад, в ході інвентаризації на підприємстві виявили холодильні установки, які не використовувалися більше двох років: частина з них була в непридатному стані, а частина підлягала дорогого ремонту (простіше було купити нові, ніж ремонтувати старі). Дане майно списали з балансу організації «через неможливість використання через непридатність до подальшої експлуатації». У другому випадку основні засоби переводять в розряд запасних. А згідно з пунктом 3 статті 256 Податкового кодексу України основні засоби, переведені на консервацію понад три місяці тому, не зізнається амортизуються. Отже, вони не враховуються при визначенні ліміту.
Зверніть увагу! Для оптимізації чисельності персоналу ні в якому разі не можна застосовувати аутстаффінг. Нагадаю, що позиковий праця заборонена законодавчо (Федеральний закон від 05.05.14 №116-ФЗ).