Що таке вирахування по ПДВ?
Платники податків ПДВ мають право врахувати суму вхідного податку, яка утворюється при покупці беруть участь в подальшій оподатковуваної діяльності товарів і послуг. Податок на рахунках бухгалтерського обліку в цьому випадку відбивається окремо і являє собою відрахування ПДВ - суму, на яку можна зменшити підсумковий результат підлягає сплаті до бюджету податку.
При веденні обліку в організаціях (або ІП) прийнято розрізняти ПДВ при реалізації товарів (послуг) і ПДВ входить, що утворюється в результаті придбання. Для їх відображення використовуються різні рахунки бухобліку:
- 19 - ПДВ з придбань;
- 68.02 - ПДВ по реалізації.
Якщо організація звільнена від нарахування податку або використовує товари і послуги в діяльності, яка не обкладається ПДВ згідно зі ст. 149 НК РФ, сума податку зі закупівель враховується у вартості придбаного, а нараховувати ПДВ при реалізації не потрібно.
Більш докладно про ПДВ до сплати і відрахування при здійсненні господарських операцій дивіться в нашому матеріалі «Вхідний і вихідний ПДВ: що це таке і в чому різниця?».
Що стосується придбаних матеріалів і послуг, право на відрахування з податку виникає у суб'єктів в момент оприбуткування і відображення операцій на рахунках бухобліку (при наявності рахунку-фактури і намір застосовувати придбане в операціях, що обкладаються ПДВ).
При надходженні основних засобів існують кілька позицій чиновників з приводу моменту утворення податкового вирахування.
Про це ви зможете дізнатися з матеріалу «Який порядок прийняття до відрахування ПДВ при придбанні основних засобів?».
Якщо покупка основних засобів відбувалася для подальших операцій, що виключають оподаткування, для реалізації поза державою, а також суб'єктами, звільненими від сплати ПДВ, то в цих випадках відрахування не передбачені.
Інформацію щодо визнання вирахування по ПДВ в залежності від виду основного засобу ви знайдете в статті «Як пред'явити відрахування по ПДВ за основними засобами або обладнанню?».
Що означає безпечний відрахування по ПДВ?
В ході діяльності економічних суб'єктів - платників ПДВ не буде зайвим стежити за часткою податкових відрахувань по відношенню до нарахованого податку. Це співвідношення контролюється працівниками органів ФНС. Перевищення середніх значень загрожує проведенням виїзних податкових перевірок. Процентне співвідношення відрахувань варіюється в залежності від регіону здійснення діяльності.
При застосуванні податкових відрахувань по ПДВ використовуються суми, сплачені постачальникам за наявності підтвердних документів (рахунків-фактур), оформлених за всіма правилами чинного законодавства. Якщо обов'язкові реквізити документів внесені з порушеннями, то використання відрахувань на їх підставі може виявитися проблематичним і привести до подальших суперечок з інспекцією.
Про деякі потенційні ризики можна дізнатися з матеріалу «Чи правомірна відмова у відрахуванні ПДВ, якщо в рахунку-фактурі найменування товару (робіт, послуг) наведено в узагальненому вигляді?».
Ще однією підставою для отримання податкового вирахування є сплачені при ввезенні на територію РФ товарів суми податку. Відрахування пред'являються в момент постановки товарів на облік після сплати податку в бюджет. Також необхідна наявність всіх підтверджуючих документів.
Важливо звернути увагу, що при експорті товарів особливо необхідний контроль за оформленням документів, що надійшли.
Про деякі нюанси нарахування податку та застосування відрахувань при наявності авансових платежів можна дізнатися з матеріалу «Прийняття до відрахування ПДВ з одержаних авансів».
При деяких обставинах у сплачують ПДВ організацій та ВП виникає необхідність відновити раніше прийнятий до відрахування податок. Відбуваються подібні операції в наступних випадках:
- придбання товарів (послуг) для подальших операцій, оподаткування за якими не відбувається;
- зміна системи оподаткування або отримання права на звільнення від ПДВ;
- якщо реалізація здійснюється за межами РФ;
- якщо придбаний товар (послуга) використовується в операціях, які не визнаних реалізацією.