Якщо компанія веде один вид діяльності, то визначитися з вибором податкової системи, вести облік і розраховувати податки важко не буде.
Але як бути в тому випадку, коли здійснюється кілька видів операцій, щодо яких ніяк не можна використовувати ЕНВД або інший режим?
Та й повністю переходити на ОСНО також немає бажання через високе податкове навантаження. Якщо і ви зіткнулися з такою проблемою, варто розібратися, як і коли можна використовувати ЕНВД і ОСНО одночасно.
Звернемося до букви закону, де є інформація про кожного з режимів, а також міститься список умов, коли ОСНО і ЕНВД можуть застосовуватися платниками податку.
ЕНВД - єдиний податок на поставлений дохід. Це спеціальний пільговий режим, працювати на якому компанії можуть щодо певних видів діяльності (ст. 346.26 НК).
При використанні такої системи компанія не сплачує:
- податок на прибуток;
- ПДФО;
- на майно;
- ЄСП;
- ПДВ (крім деяких ситуацій).
Замість таких платежів фірма повинна обчислювати і перераховувати в державну скарбницю єдиний податок.
Залишається також зобов'язання перераховувати страхові внески до фондів (ПФР, ФСС), податок на воду, землю, транспорт та інші податки за загальними правилами.
Крім зменшення податкового навантаження, фірма отримує можливість знизити і кількість квартир, що здаються звітів.
Приймають рішення про введення податкової системи або її скасування в територіальному окрузі, регіональні органи самоврядування.
Як бути, якщо організація веде діяльність, що оподатковується ЕНВД, а також проводить операції, що під оподаткування не потрапляють?
Щодо такої діяльності вона буде використовувати ОСНО, якщо своєчасно не подасть повідомлення про перехід на іншу систему.
ОСНО - загальна система оподаткування, на якій сплачуються:
За всіма видами діяльності щодо таких податків варто звітувати до податкової інспекції.
умови переходу
Перехід на ОСНО здійснюється в тому випадку:
- якщо організація не відповідає вимогам пільгового режиму або порушила їх при використанні спецрежиму;
- якщо підприємство має виставляти рахунки-фактури з виділенням ПДВ, тобто є платником такого податку;
- якщо фірма належить до пільговиків з податку на прибуток;
- якщо компанія просто не знає про можливості використання інших податкових систем;
- якщо підприємець працював на патентної ССО, але не заплатив своєчасно за патент.
Повідомляти про використання ОСНО не потрібно. На такий режим організація переходить за замовчуванням з моменту відкриття або втрати права працювати на спеціальній системі.
Тому важливо також розділити всі доходи і витрати між тими видами діяльності, що обкладаються ОСНО, і тими, що обкладаються вмененку. Підприємці, згідно з нормами законодавства, не ведуть бухгалтерський облік.
Але в тому випадку, якщо вони здійснюють бізнес одночасно на двох податкових системах, бухоблік доведеться вести - це полегшить обчислення податків. ІП може вести облік, заповнюючи Книгу обліку доходів і витрат.
Як бути з ПДВ?
Компанії не повинні сплачувати ПДВ при використанні ЕНВД, крім тих випадків, що описані в ст. 173 п. 5 НК. Фірми ж на ОСНО такого звільнення не мають.
Відповідно, при суміщенні ЕНВД і ОСНО від обчислення податку на додану вартість звільняється тільки частину тих видів діяльності, що належать до вмененке. А значить, варто організувати окремий облік ПДВ.
Якщо юридична чи фізична особа купує товар з виділеним ПДВ, який буде використовуватися в операціях на ЕНВД, то сума податку буде враховуватися в ціні такої продукції.
Яку звітність здає ІП на ОСНО, дивіться тут.
Якщо фірма купує товар з ПДВ для діяльності ОСНО, то сума податку буде прийматися до відрахування відповідно до порядку, затвердженого нормативною документацією.
Але є ситуації, коли в частині витрат важко організувати окремий облік, наприклад, при оренді будівлі за договором або оплаті послуг ЖКГ.
Тоді сума вхідного ПДВ повинна розподілятися в пропорційному співвідношенні того, як така продукція використовується в певній діяльності. Щодо ПДВ з операцій на ОСНО здається декларація раз в три місяці.
Платити податок на майно?
Компанії на ЕНВД не повинні платити податок на майно. Але якщо крім тих видів діяльності, що обкладаються поставлений податком, здійснюються і інші операції, що потрапляють під оподаткування ОСНО, то необхідно вести окремий облік щодо майнових об'єктів.
Вартість ОС, що використовуються при здійсненні діяльності на загальній системі, повинна бути включена в базу відповідно до гл. 30 НК.
Якщо є діяльність, по якій ведення окремого обліку неможливо здійснити, то проводиться пропорційне поділ виручки від продажу товару (на ОСНО) в загальній сумі виручки, отриманої в сфері торгівлі.
Головне, що варто усвідомити при поєднанні декількох режимів - як правильно забезпечити ведення окремого обліку.
Якщо здійснювати розподіл показників відповідно до норм законодавства, то можна виключити ризик неправильного розрахунку податків і запізнення з термінами подачі звітностей.