Розміром більше 25%
При цьому розраховувати на застосування УСН можуть фірми, що діють на правах ІП та ТОВ.
Проте, існує також перелік напрямків діяльності, при яких застосовувати спеціальний податковий режим заборонено, в тому числі (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):
- Страхова, мікрофінансових або банківська діяльність.
- Робота в якості приватного пенсійного фонду.
- Інвестиційні фонди, дилери і брокери ринку цінних паперів.
- Ломбардна діяльність.
- Випуск товарів, які обкладаються акцизами та видобувна промисловість.
- Нотаріальна та адвокатська практика.
- Організація проведення азартних ігор.
- Участь в угодах про розподіл продукції.
Не мають права претендувати на ССО також фірми і організації, що фінансуються за рахунок коштів державного бюджету та іноземні індивідуальні підприємці.
сутність оподаткування
ССО є особливий податковий режим, який розглядається в податковому законодавстві РФ і призначений виключно для підприємств малого та середнього бізнесу.
Коли мова йде про перехід фірми на спрощену систему справляння податку в дію вступають такі правила:
- компанія може подати заявку на застосування УСН протягом 5-ти діб з моменту постановки на облік в податковому відомстві.
- власник фірми має право встановити самостійно, на що буде введено податок: на дохід або різницю між грошовими надходженнями і витратами.
Більшість підприємців розглядають вибір об'єкта оподаткування при ССО як інструмент податкової оптимізації.
Це дозволяє їм економити значні суми і, як наслідок, користуватися додатковою конкурентною перевагою.
Як уже було зазначено вище, але в якості об'єкта спрощеного податку можуть виступати доходи або різниця між грошовими припливом і відтоком.
Нормативна база
Правовою основою для використання ССО, а також для визначення порядку переходу на особливий режим справляння податку виступає Податковий кодекс РФ.
Решта більш детальні параметри Мінфін РФ і ФНС роз'яснюють платникам податків щорічно в своїх листах.
Право вибрати форму справляння податку «доходи» або «доходи мінус витрати» залишається за самим підприємцем.
Однак зробити це він зможе при виконанні двох умов:
Справа в тому, що підприємець повинен підтвердити той факт, що його сумарні доходи за 9 минулих місяців виявилися меншими 45 мільйонів рублів.
У той же час ФНС повинна бути повідомлена про таке рішення до закінчення попереднього року.
Існує два правила, при яких зміна об'єкта оподаткування при ССО може бути здійснена не з початку року:
- якщо фірма реєструється вперше;
- якщо вона переходить на ССО в законному порядку з ЕНВД.
В інших же випадках спеціальний режим починає діяти строго з початку фінансового року.
Якщо в заяві від підприємця про перехід на ССО не вказано об'єкт, то який документ визнається недійсним і його доведеться переписати.
Вибір об'єкта оподаткування при ССО має вкрай високе значення, оскільки від цього залежить ставка податку, який буде вноситися в казну, а саме:
При виборі об'єкта «доходи»
Ставка податку становитиме 6% з сумарного обсягу грошових надходжень суб'єкта
При орієнтації на об'єкт «доходи мінус витрати»
Ставка складе 15% з зазначеної різниці
У другому випадку підприємець буде мати можливість відняти тільки ті витрати, які безпосередньо пов'язані з виробничою діяльністю.
При будь-якому з обраних об'єктів фірмі буде потрібно представити в ИФНС документи, що підтверджують грошові надходження і витрати, понесені фірмою за період.
Багато компаній вибирають спрощений режим відразу при реєстрації свого бізнесу, коли питання про розмір щорічних грошових надходжень і витрат залишається відкритим.
Це призводить до того, що вони не можуть належно визначити вигідний для них об'єкт оподаткування.
Ті підприємці, які обрали для себе ССО «доходи», платять у скарбницю податок 6% з сумарних грошових надходжень від своєї виробничої діяльності (п.2. Ст. 346.20 НК РФ).
Поза всяким сумнівом, така податкова ставка нижче, проте в цьому випадку податкова база буде ширшою, оскільки обкладається весь масив доходів, без вирахування будь-яких грошових витрат.
Однак законодавство надає невеликі пільги для підприємців і в цьому випадку. Так, з податкової бази можна відняти (ст.346.21 НК РФ):
- страхові внески на працівників;
- допомоги по тимчасовій непрацездатності.
Така умова може бути застосовано тільки для компаній, які в своїй діяльності використовують найману працю. Крім того, сумарні відрахування не можуть бути більше 50% доходів компанії.
Застосування ССО «доходи» може привести до того, що, навіть отримавши прибуток до оподаткування, підприємець в результаті може зазнати збитків, оскільки податок стягується не з кінцевого фінансового результату, а з виручки.
Доходи мінус витрати
Фірми, які обрали для своєї діяльності режим ССО «доходи мінус витрати» будуть стикатися з необхідністю оподаткування підсумкового фінансового результату - різниці між виручкою і витратами.
Ставка в цьому випадку складе 15%, однак оподатковуваний база буде істотно нижче (ст. 346.20 НК РФ).
У той же час власникам бізнесу важливо знати кілька простих правил застосування даного режиму:
- З виручки можуть бути відняті тільки ті витрати, які безпосередньо пов'язані з виробничою діяльністю (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
- У разі якщо за підсумками року різниця між притоками грошових коштів і їх відтоком складе менше 1% по доходах, то податок з підприємця буде стягуватися за мінімальною ставкою.
Мінімальна ставка передбачає, що навіть фірми, які закінчили рік з мінімальною, нульовою або негативною прибутком зобов'язані будуть внести в казну 1% своєї виручки.
Що ж стосується віднімаються витрат, то:
- по-перше, вони повинні бути підтверджені документально;
- по-друге, в число витрат не можуть бути включені пені, штрафи і особисті витрати підприємця (якщо мова йде про ІП).
Все що підтверджують грошові надходження і витрати документи підшиваються в папки і зберігаються на підприємстві.
який вигідніше
Багато підприємців цілком логічно задаються питанням: який з об'єктів оподаткування представляється найбільш вигідним?
Для того щоб відповісти на нього точно будь-якої компанії доведеться сформувати квартальний план доходів і витрат і в цьому питанні орієнтуватися на нього.
При цьому найзручніше розділити всі грошові надходження за період на витрати, після чого порівняти квартальні значення.
Для більш детального розуміння механізму визначення об'єкта оподаткування таким способом найзручніше скласти приблизну таблицю. Її вихідні дані:
- щоквартальний дохід підприємства становить 20 мільйонів рублів;
- якщо підприємець вибере об'єкт «доходи мінус витрати», то всі здійснювані фірмою витрати будуть визнані неоподатковуваними;
- якщо компанія обере об'єкт «доходи», то страхові внески зменшать податкову базу наполовину.
Квартальний план доходів і витрат, що дозволяє встановити оптимальний об'єкт оподаткування при УСН (млн. Руб.)
Для гіпотетичної фірми, квартальний план грошових припливів і відтоків якої представлений вище оптимальним співвідношенням доходів і витрат виступає значення 1,25.
Звідси формується два важливих висновки:
Якщо на планований період цей показник виявиться менше 1,25
Вигідніше буде застосовувати режим «надходження мінус витрати»
Якщо ж коефіцієнт визначитися на рівні вище 1,25
Зручніше буде використовувати об'єкт «доходи»
Якщо ж раптом виявиться, що співвідношення доходів і витрат становить точно 1,25, то немає різниці, який з режимів вибрати.
Фахівці також рекомендують компаніям враховувати напрямок своє роботи, а саме:
- При виробництві товарів, де значні суми коштів спрямовуються на покупку сировини і матеріалів, слід вибирати об'єкт «доходи мінус витрати.
- Якщо фірма займається наданням послуг, то об'єкт «доходи» - оптимальне рішення.
- Якщо грошові надходження фірми виявляються на 25 і менше відсотків вище витрат, то вигідніше застосовувати УСН «доходи».
Визначити, який саме об'єкт підприємницької діяльності оподатковуватиметься в рамках ССО, підприємцю потрібно уточнити до початку фінансового року, а саме:
Встановити, який саме дохід отримала компанія за три квартали
Подати повідомлення про перехід в ФНС
Як врахувати повернення позики при ССО Доходи, дивіться тут.
Таким чином, вибір об'єкта при використанні ССО - особливе право підприємця, яке дозволяє йому найбільш вигідним чином встановити базу оподаткування.
Для виробничих підприємств, що мають велике число співробітників, найбільш вигідним є використання об'єкта «притоки мінус відтоки», а для невеликих ІП, що займаються наданням послуг - «доходи».
Сам об'єкт встановлюється один раз за податковий період, перед його початком.