Помилки в платіжних документах на перерахування податків не така вже й рідкість. Добре, якщо неточність допущена в реквізитах, які не впливають на зарахування грошових коштів на рахунки своєї податкової інспекції (наприклад, невірний КБК). Тоді у платника податків є шанс уточнити платіж. Складніша справа з помилками в номері рахунку Федерального казначейства. Обов'язок по сплаті податку в цьому випадку буде вважатися неисполненной, та й повернути перераховані суми важко. (ЛИСТ Федеральної ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ від 12.09.11 № ДТ-4-1 / 14772)
Завантажити ЛИСТ Федеральної ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ від 12.09.11 № ДТ-4-1 / 14772
Податковий кодекс надає платнику податку право при виявленні помилки в реквізитах доручення на перерахування податків подати до податкового органу за місцем свого обліку заяву про допущену помилку і уточнити платіж (п. 7 ст. 45 НК РФ). Скористатися ним компанія може, тільки якщо помилка не тягне неперерахування податку в бюджетну систему Російської Федерації на відповідний рахунок Федерального казначейства.
Коли компанія помилково зазначає у податковій платіжці найменування і рахунок Федерального казначейства іншого регіону, такі платежі відносяться до нез'ясованим надходженням. Це випливає з пункту 10 Порядку обліку Федеральним казначейством надходжень до бюджетної системи Російської Федерації та їх розподілу між бюджетами бюджетної системи Російської Федерації (затв. Наказом Мінфіну Росії від 05.09.08 № 92н, далі - Порядок).
Наслідки такої неточності досить негативні для компанії. По-перше, їй необхідно повторно перерахувати суми податку на правильні реквізити, оскільки, як уже було сказано, обов'язок по сплаті податку при таких помилках не буде визнана виконаною. А по-друге, спробувати повернути сплачені не туди кошти. І ось тут виникає основна проблема.
ФНС Росії вважає, що поки таке повернення в принципі неможливий.
Пояснюють фахівці податкової служби свою позицію наступним чином.
Виходячи з пункту 12 розділу III Порядку, органи Федерального казначейства за місцем зарахування платежу здійснюють повернення помилково перерахованих коштів, призначених для сплати на відповідний рахунок органу Федерального казначейства іншого суб'єкта РФ, тільки за умови, що на території регіону за місцем зарахування платежу відсутній інший адміністратор , підвідомчий того ж головному адміністраторові.
Посилаючись на цей пункт, управління Федерального казначейства по суб'єктам РФ не здійснюють повернення помилково перерахованих платниками податків грошових коштів, так як на території кожного регіону Російської Федерації є підвідомчі ФНС Росії адміністратори доходів (податкові органи).
Податкові органи також не хочуть брати на себе оформлення повернення. Це пов'язано з тим, що технічно інспекція, в якій стоїть на обліку платник податків, помилковий податок не бачить, оскільки він потрапив в чужій бюджет. А податкова інспекція іншого регіону, де значиться ця сума, не може повернути переплату платника податків, який не варто у неї на обліку. Спеціального порядку, який зміг би вирішити цю проблему, поки немає.
Податкова служба пропонує почекати його прийняття, тим більше що Мінфін Росії такий порядок уже розробляє.
Однак давно відомо, що не треба сліпо слідувати всім порадам чиновників. Ввернути свої гроші можна вже зараз, не чекаючи розробки порядку їх повернення. Правда, тільки через суд.
На думку суддів Московського округу, відсутність офіційного порядку повернення таких сум не повинно служити підставою для їх утримання (постанова від 26.08.11 № КА-А40 / 9575-11). Платнику податків потрібно звернутися із заявою на повернення в УФНС того регіону, куди помилкова сума податку була зарахована. Протягом місяця кошти зобов'язані повернути.
Як показує практика, арбітри завжди встають на захист платників податків, коли їх очевидні економічні права (право власності на грошові коштів, незаконно утримувані в казначействі) порушуються через відсутність того чи іншого регламенту, а також розбіжностей чиновників.
Наприклад, у платників податків часто виникають складнощі з заліком податків між бюджетами податкових інспекцій, в кожній з яких організація стоїть на податковому обліку з самостійним підставах. Причина - відсутність чітко прописаного алгоритму проведення такого заліку. Однак в судовому порядку домогтися заліку вдається завжди. Особливо це стосується випадків закриття відособлених підрозділів, коли незаконність відмови в проведенні заліку особливо очевидна.
Доречним буде згадати і викликала кілька років тому масу питань ситуацію з заліком (поверненням) надходжень по страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування. Пенсійний фонд РФ і податкова служба відмовлялися проводити залік (повернення) внесків, посилаючись на відсутність чіткого порядку повернення цих сум. У суперечку тоді втрутився Президія ВАС РФ. У постановах від 05.09.06 № 2776/06 і № 4240/06 сказано, що раз за даними платежах відомий їх адміністратор (ФПС Росії), то і вирішувати всі питання з приводу заліку (повернення) цих сум зобов'язаний виключно він.
Це ще раз доводить, що відмовки офіційного адміністратора всіх податкових платежів про необхідність спеціального порядку для повернення є необгрунтованими і на цей раз.