Щороку компанія СКБ Контур проводить конкурс для підприємців «Я Бізнесмен», в ньому беруть участь сотні бізнесменів з різних міст Росії - від Калінінграда до Владивостока.
Завдяки конкурсу ми створили надихаючу колекцію бізнес-історій, розказаних людьми, які перетворюють невеликі стартапи в успішні компанії.
Їх досвід і Поради будуть корисні кожному, хто замислюється про відкриття своєї справи.
Для старту необхідні деякі попередні умови: ідея, трохи грошей і, що найважливіше, бажання почати
Ведення журналів обліку рахунків-фактур
Декларація з ПДВ
4 важливих зміни в бухгалтерському та податковому обліку
1. Новий порядок списання неамортізіруемого майна
На даний момент в бухгалтерському і податковому обліку по-різному здійснюється списання неамортізіруемого майна (спецодягу, інвентарю, вимірювальних приладів та інших малоцінних об'єктів).
За нормами податкового обліку вартість неамортізіруемого майна необхідно одноразово в повній сумі включати в матеріальні витрати у міру введення в експлуатацію (пп.3 п.1 ст.254 НК РФ).
У бухгалтерському обліку інструмент, інвентар та інші матеріально-виробничі запаси теж списуються одноразово у міру введення в експлуатацію. Але для таких матеріальних цінностей, як спецодяг, спеціальний інструмент, обладнання та спеціальні пристосування, передбачений інший порядок списання. Якщо термін експлуатації таких цінностей не перевищує 12 місяців, то їх вартість відразу включається в витрати. В інших випадках вона погашається протягом всього терміну корисної дії, тобто або пропорційно обсягу випущеної продукції, або в інший спосіб - лінійним (п.21 і п.24 Метод. Вказівок, затверджених наказом Мінфіну РФ № 135н від 26.12.02 р) .
2. Порядок обліку збитків
Компанії, що отримали збитки, мають розбіжності в податковому обліку і бухгалтерському обліку. Згідно з нормами гл.25 НК РФ, присвяченій податку на прибуток, оподатковувана база не може бути негативною. При цьому збитки поточного податкового періоду в загальних випадках дозволено переносити на майбутнє протягом 10 років (ст.283 НК РФ).
Для окремих видів збитків в поточному податковому обліку встановлені особливі правила. Наприклад, в частині збитків, отриманих при переуступку права вимоги боргу за товар, роботу або послугу, вони відображаються в наступному порядку. Перша половина збитків включається у позареалізаційні витрати на дату поступки права вимоги, а друга - після закінчення 45 календарних днів з дати поступки (п.2 ст.279 НК РФ).
Нормами бухобліку не передбачено ніяких обмежень щодо відображення збитків. Це означає, що збитки від будь-яких операцій враховуються в бухобліку в повному обсязі на момент їх виникнення. І фінансовий результат за даними бухобліку може бути негативним.
По інших збитків інших операцій все залишиться як і раніше.
3. Скасування сумовий різниці в податковому обліку
Курсові та сумові різниці в бухгалтерському та податковому обліку враховуються по-різному.
У податковому обліку курсова різниця виникає, коли постачальник виставляє рахунок у валюті, і покупець оплачує цей рахунок в тій же валюті. Причина появи курсової різниці - зміна офіційного курсу валюти по відношенню до рубля (пп.11 ст.250 НК РФ і пп.5 п.1 ст.265 НК РФ).
Курсові різниці в момент оплати треба відображати у податковому обліку або на останнє число звітного періоду, або на останнє число податкового періоду - в залежності від того, що сталося раніше. В цьому випадку ми орієнтуємося на п.8 ст.271 ( «Порядок визнання доходів при методі нарахування») і п.10 ст.272 ( «Порядок визнання витрат при методі нарахування») НК РФ.
У податковому обліку також існує поняття сумовий різниці, яка виникає, коли постачальник виставляє рахунок у валюті, а покупець вже оплачує цей рахунок в рублях. Причина появи сумовий різниці - розбіжність цих двох величин (перша величина - це вартість поставки, порахована в рублях за курсом валют на дату реалізації, а друга - рублева сума оплати, що надійшла від покупців) (пп.11 ст.250 НК РФ і пп. 5 п.1 ст.265 НК РФ). Сумові різниці потрібно відображати в податковому обліку в момент оплати.
Якщо ж була передоплата, то сумарній різниці відбивається на момент відвантаження (п.7 ст. 271 і п.9 ст. 272 НК РФ).
На останнє число звітного та податкового періоду сумові різниці не відображаються.
Сумові і курсові різниці в податковому та бухгалтерському обліку будуть однаковими. По-перше, з НК зникне поняття сумовий різниці (будуть скасовані пп.11.1 ст.250 НК РФ, пп.5.1 п.1 ст.265 НК РФ, п.7 ст.271 НК РФ і п.9 ст.272 НК РФ). Також згадка про суммовой різниці буде вилучено з глав Податкового кодексу, присвячених УСНО і ЕСХН (скасування п.3 ст.346.17 НК РФ і пп.3 п.5 ст.346.5 НК РФ). По-друге, поняття курсової різниці в податковому обліку розшириться і стане застосовуватися в ситуаціях, коли рахунок виставлений у валюті, а оплачений в рублях.
Тобто колишня сумарній різниці перетвориться в окремий випадок курсової різниці. Визначення курсової різниці в податковому обліку вже буде збігатися з визначенням в бухгалтерському обліку (внесено зміни до пп.11 ст.250 НК РФ і в пп.5 п.1 ст.265 НК РФ). По-третє, в обох видах обліку датою визначення курсової різниці буде момент самої оплати або останнє число звітного або податкового періоду (нова редакція п.8 ст.271 НК РФ і п.10 ст.272 НК РФ).
Як і раніше, на дату передоплати курсові різниці ні в бухгалтерському, ні в податковому обліку не відображатимуться.
4. Скасування методу ЛІФО в податковому обліку
За діючими правилами в податковому обліку є чотири методи оцінки сировини, матеріалів, покупних товарів, які застосовуються при їх списання у виробництві або під час продажу (всі вони закріплені в п.8 ст.254 НК РФ і пп.3 п.1 ст.268 НК РФ):
Бухгалтерським обліком передбачені три способи оцінки:
- За собівартістю кожної одиниці,
- За середньої собівартості,
- За собівартістю перших за часом придбання матеріально-виробничих запасів (ФІФО). Такий метод, як ЛІФО, в бухобліку відсутня (п.16 ПБУ 5/01 «Облік матеріально-виробничих запасів»).
В результаті скасування ЛІФО кількість методів оцінки в податковому та бухгалтерському обліку зрівняється. Відповідні поправки будуть внесені в п.8 ст.254 та пп.3 п.1 ст.268 НК РФ.
Інна Рубцова, старший бухгалтер компанії Фінгуру