Оподаткування старо як світ. Воно існувало вже в біблійні часи і було добре організовано. Одним з найвідоміших податків була «десятина», десяту частину врожаю в якості податку селянин віддавав за користування землею. Цей податок проіснував майже до кінця дев'ятнадцятого століття.
У державах класичного древнього світу (Рим, Афіни, Спарта) податки. як правило, не стягувалися, тому що не було постійних відомств. Надаючи державі послуги. Громадяни витрачали власні кошти. Однак збори і мита з торговців у портах, на ринках, у міських воріт існували і тоді.
Проблеми оподаткування постійно займали уми економістів, філософів, державних діячів різних епох. Фома Аквінський визначив податки. як дозволену форму грабежу. Ш. Монтеск'є вважав, що ніщо не вимагає стільки мудрості і розуму, як визначення тієї частини, яку у поданих забирають, і тієї, яку залишають їм. А один з основоположників теорії оподаткування Адам Сміт говорив про те, що податки для тих, хто їх виплачує - ознака не рабства, а свободи.
В даний час податки і система оподаткування - це не тільки джерела бюджетних надходжень, а й найважливіші структурні елементи економіки ринкового типу. Очевидно, що без формування раціональної податкової системи, не гнітючою підприємницьку діяльність і дозволяє проводити ефективну бюджетну політику, неможливі повноцінні перетворення економіки України.
Оподаткування в Україні
Сукупність загальнодержавних та місцевих податків і зборів, що стягуються в установленому Податковим Кодексом порядку, становить податкову систему України.
Система оподаткування України дуже недосконала, що створює велику кількість труднощів і питань. Через суперечності податкового законодавства України, навіть фахівці з великим досвідом і податкові консультанти не можуть відповісти на деякі питання оподаткування без детального вивчення законодавчої бази і численних роз'яснень окремих питань офіційними органами, практики податкового арбітражу. З прийняттям Податкового кодексу складності тільки збільшилися
Відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податку та інших обов'язкових платежів та дотримання законодавства про оподаткування покладається на платників податків та інших платежів. У разі приховування (заниження) платниками суми податку або другогообязательного платежу з них стягується сума донарахованого податку або інших обов'язкових платежів і штраф у двократному розмірі тієї ж суми, а в разі повторного порушення протягом року після встановленого порушення попередньою перевіркою - штраф у п'ятикратному розмірі.
Податкове законодавство України складається з
- Конституції України
- податкового Кодексу
- Митного кодексу України та інших законів з питань митної справи
- міжнародних договорів якими регулюються питання оподаткування;
- нормативно-правових актів, прийнятих на підставі і для виконання Податкового Кодексу та законів з питань митної справи;
- рішень Верховної Ради Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування з питань місцевих податків і зборів, прийнятих за правилами, встановленими Податковим Кодексом.
Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб при здійсненні податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
Поняття податків і зборів в Україні
Податок - обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податків у відповідності з Податковим Кодексом. При встановленні податку можуть передбачатися податкові пільги та порядок їх застосування, при цьому обов'язково визначаються такі елементи:
- платники податку;
- об'єкт оподаткування;
- база оподаткування;
- ставка податку;
- порядок обчислення податку;
- податковий період;
- термін і порядок сплати податку;
- строк та порядок подання звітності про обчислення і сплати податку.
Збір - обов'язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій.
Види податків і зборів в Україні
В Україні встановлюються загальнодержавні та місцеві податки і збори
загальнодержавні податки - податки і збори, встановлені Податковим Кодексом та обов'язкові до сплати на всій території України, крім деяких, передбачених Податковим Кодексом. До таких податків відносяться такі податки і збори:
- податок на прибуток підприємств;
- податок на доходи фізичних осіб;
- податок на додану вартість;
- акцизний податок;
- збір за першу реєстрацію транспортного засобу;
- екологічний податок;
- рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України;
- рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні;
- плата за користування надрами;
- плата за землю;
- збір за користування радіочастотним ресурсом України;
- збір за спеціальне використання води;
- збір за спеціальне використання лісових ресурсів;
- фіксований сільськогосподарський податок;
- збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;
- мито;
- збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками;
- збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності.
місцеві податки і збори - податки і збори, встановлені відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, визначених Податковим Кодексом, рішеннями сільських, селищних і міських рад у межах їх повноважень, і є обов'язковими до сплати на території відповідних територіальних громад.
До місцевих податків відносяться:
- податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. обов'язково встановлюють місцеві ради
- єдиний податок.
До місцевих зборів належать:
- збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;
- збір за місця для паркування транспортних засобів;
- туристичний збір.
Сплата податків і зборів в Україні здійснюється в грошовій формі в національній валюті України, в готівковій або безготівковій формі, крім випадків, передбачених Податковим Кодексом або законами з питань митної справи. Порядок сплати податків і зборів встановлюється Податковим Кодексом або законами з питань митної справи для кожного податку окремо.
В українському законодавстві передбачено кілька способів сплати податків - звичайна система оподаткування, спрощена система оподаткування (єдиний податок), фіксований сільськогосподарський податок і спеціальний торговий патент. Від правильного вибору способу оподаткування залежить ефективність бізнесу, величина прибутку, яку може отримати підприємство.
Зрозуміло, неможливо, тільки виходячи з податкових ставок, прорахувати доцільність використання конкретної системи оподаткування. Для оптимізації оподаткування в Україні необхідно враховувати податкові пільги, специфіку оподаткування окремих операцій, форми розрахунків які плануєте застосовувати з постачальниками і клієнтами, систему оподаткування контрагентів підприємства, і інші фактори.