Питання: Як відобразити в обліку будівництво паркану навколо службового будинку: прийняти паркан до обліку як основний засіб або віднести його вартість на витрати?
Відповідь: 1. Бухгалтерський облік.
Майно приймається до обліку в якості основного засобу при одноразовому виконанні всіх умов, передбачених п. 4 ПБУ 6/01 "Облік основних засобів".
Якщо побудований паркан буде використовуватися більше 12 місяців, то в бухгалтерському обліку його потрібно врахувати в якості основного засобу. При цьому якщо вартість паркану більше 10 000 руб. то відповідно до положень розд. 3 ПБО 6/01 його вартість погашається за допомогою нарахування амортизації протягом усього терміну використання.
Якщо вартість паркану не більше 10 000 руб. і облікової політикою організації передбачено одноразове списання таких "малоцінних основних засобів" відповідно до п. 18 ПБО 6/01, то вартість забору можна списати на витрати організації в момент введення його в експлуатацію.
2. Податковий облік.
При віднесення майна до основних засобів для цілей податкового обліку необхідно керуватися нормами гл. 25 НК РФ. У податковому обліку, якщо придбане або збудоване майно відповідає критеріям ст. 256 НК РФ, то воно буде визнано амортизируемим майном.
Іншими словами, якщо первісна вартість паркану більше 10 000 руб. і термін його корисного використання більше одного року, то для цілей оподаткування прибутку паркан приймається до обліку в якості майна, що амортизується організації. Витрати на будівництво паркану в цьому випадку будуть списуватися поступово, протягом усього терміну експлуатації, шляхом нарахування амортизації.
Якщо вартість паркану менше 10 000 руб. строк корисного використання менш 12 місяців, то паркан не може бути віднесений до амортизується майну організації і тоді витрати по його будівництву підлягають одночасного включення до складу матеріальних витрат у момент введення в експлуатацію (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Потрібно враховувати, що з метою оподаткування прибутку можна врахувати тільки ті витрати, які відповідають критеріям ст. 252 НК РФ (економічна обгрунтованість, документальне підтвердження, зв'язок з діяльністю, спрямованою на отримання доходу). Тому в організації повинні бути документи, що підтверджують, що використання забору здійснюється в рамках діяльності, спрямованої на отримання доходу (наприклад, паркан побудований для того, щоб убезпечити як службовий будинок, так і прилеглу територію від випадків розкрадання майна, що належить організації).
Підписано до друку