ПДВ при імпорті товарів з Європи сплачується на митниці, безпосередньо при ввезенні в Росію - без сплати продукція не буде випущена під обрану митну процедуру (режим). ПДВ при імпорті з Європи сплачується декларантом (імпортером, вантажоодержувачем або його представником / агентом митним представником / брокером, перевізником, посередником). Непрямі податки при ввезенні вантажів з-за кордону сплачуються підприємцями і організаціями (юридичними особами) незалежно від обраної системи оподаткування ( «спрощенці» також платять ввізного податок на додану вартість).
ПДВ при імпорті товарів з європейських країн (Нідерландів, Італії, Німеччини. Франції, Великобританії, Польщі, Фінляндії, Іспанії і т.д.) сплачується до митного органу в строк до 15 діб з моменту пред'явлення вантажу митниці, але не пізніше подання митної декларації на товари (ДТ, раніше - вантажної митної декларації, ВМД). По завершенню процедуру митного оформлення і фактичного випуску товару, після його постановки на облік, декларант має право поставити ПДВ до відрахування.
Митна декларація містить всю необхідну інформацію для вирахування ПДВ по імпорту. Однак, якщо митне оформлення, а разом з ним і сплату митних платежів (куди входить і ПДВ), здійснював митний представник (брокер) за агентським договором, то імпортеру (одержувачу вантажу, покупцеві) буде потрібно надати в податковий орган не тільки ДТ, а й платіжні документи, що підтверджують відшкодування агенту з боку заявника понесений витрати по сплаті ПДВ на митниці.
До ДТ при подачі документів у фіскальний (податковий) орган також буде потрібно докласти зовнішньоторговельний контракт (договір), інвойс, а для подачі в митницю (під час розмитнення) - контракт, інвойс, паспорт угоди (якщо є), ліцензії та сертифікати (і інші дозвільні документи), транспортні та товаросупровідні документи, страхові документи, що підтверджують відомості про декларанта документи. Така купа документації потрібна, в першу чергу, для обґрунтування заявленої митної вартості, на базі якої при імпорті з Європи розраховуються мита, за сумою зборів та митної вартості - акцизи (для підакцизної продукції), а за сумою митної вартості, мита і акцизів - ПДВ.
При ввезенні товарів з Європи не потрібно подавати декларації з ПДВ до податкової (така декларація подається тільки при ввезенні з країн Євразійського економічного співтовариства. Білорусії. Казахстану. Киргизії, Вірменії - коли через відсутність митного контролю на кордоні не здійснюється митний контроль і не сплачуються митні збори ). У плані порядку сплати ПДВ імпорт товарів з Нідерландів або Італії, скажімо, схожий на порядок оплати непрямих податків з держав СНД (які не є членами ЄАЕС).
Як знизити ПДВ при імпорті з Європи
Єдиний законний спосіб знизити ПДВ при імпорті з Європи - подати його до відрахування. Також іноді виконується «оптимізація митної вартості», тобто підбір такого коду по ТН ЗЕД, який би передбачав найменшу можливу величину митної вартості, однак митниця не завжди вважає такий підхід законним, і може, як мінімум, провести коригування митної вартості (КТС), в результаті якої, може статися, не отримати не тільки знизити суму ПДВ, але навіть навпаки її збільшити.
Ще одним варіантом роботи з митницею, але не в плані того, як знизити ПДВ при імпорті з ЄС, а в плані отримання відстрочки, є пропуск сплати ПДВ за умови надання забезпечення (у формі гарантії банків і страхових організацій, включених до реєстру ФТС РФ) . Також ПДВ можна платитися в розстрочку, що вигідно, наприклад, при ввезенні з Європи технологічного обладнання в оренду на короткий термін. В цьому випадку потрібно заявити митну процедуру тимчасового ввезення - такі товари повністю або частково звільняються від сплати митних платежів разом з непрямими податками.
Повне звільнення від сплати ПДВ при тимчасовому ввезенні можливе лише за умови ввезення їх на термін що не перевищує одного року (при більш тривалому терміні непрямі податки сплачуються частково). Власне кажучи, розстрочка зі сплатою ПДВ при імпорті з країн Європейського союзу якраз і утворюється, якщо товар ввозиться під процедуру тимчасового ввезення на термін більше року - кожен повний і неповний календарний місяць в цьому випадку фірма-імпортер платить 3% від суми митних платежів, які вона заплатила б вибери відразу митну процедуру випуску для внутрішнього споживання (у вільний обіг).
Нарешті, найефективніший метод знизити ПДВ при імпорті з Європи - не платити його зовсім. Однак цей метод підходить тільки для товарів, щодо яких передбачено звільнення від сплати непрямих податків при ввезенні в РФ. Плюс щодо деяких груп товарів діють пільги і преференції по сплаті податку на додану вартість.