Організація, яка придбаває товари (послуги) за кордоном РФ, при ввезенні придбаних товарів (послуг) на митниці повинна сплатити ПДВ. Розглянемо як розрахувати, нарахувати і одержати відрахування по ПДВ, сплачений на митниці при імпорті, як в книзі покупок і декларації відобразити ПДВ з імпорту, а також проводки, що формуються з ПДВ при імпорті товарів і послуг.
Митний ПДВ при імпорті
При ввезенні товарів (послуг) з-за кордону, ПДВ виступає в якості митного платежу.
Компанія при сплаті ПДВ повинна керуватися:
Згідно із законодавством, ПДВ сплачується одночасно або до прийняття митної декларації, і якщо підприємство не заплатить ПДВ протягом 15 днів з моменту надходження товару на митницю, то митна організація має право нарахувати пені.
Для визначення потрібного відсотка при розрахунку імпортного ПДВ необхідно:
З'ясувавши ставку ПДВ, можна розрахувати суму ПДВ при імпорті за такою формулою:
Сума ПДВ = (Митна вартість + Мито + Акциз) * Ставка податку
Відшкодування ПДВ при імпорті товарів
Сплачений ПДВ при імпорті, можна прийняти в відрахування, якщо компанія зареєструвала в книзі покупок:
- митну декларацію на ввезені товари;
- платіжні документи про сплату ПДВ.
Сплачені сума ПДВ при імпорті, мито, митної збір, організація може включити до складу витрат, відповідно до підпункту 22 пункту і підпункту 11 пункту 1 статті 346.16 НК РФ.
У союз ЄАЕС входять: Російська Федерація, Білорусь, Казахстан, Киргизька Республіка та Вірменія.
Проведення з ПДВ з імпорту
Стандартні бухгалтерські проводки з обліку ПДВ при імпорті товару: