ПБУ 18

  • Поточний податок на прибуток (рядок 2410 ф.2) - це

    • податок на прибуток для цілей оподаткування, який визначається, виходячи з величини умовного витрати (умовного доходу), скоригований на суми постійного податкового зобов'язання (ПНО), постійного податкового активу (ПНА), відкладеного податкового активу (ВПА) і відкладеного податкового зобов'язання (ВПЗ) звітного періоду;

    • податок на прибуток, який відображається в декларації (розрахунку) з податку на прибуток за звітний (податковий) період;

    • зобов'язання з податку на прибуток, обчислена від податкової бази.

  • Оподатковуваний прибуток = Бухгалтерська прибуток + Позитивні постійні різниці (витрати) - Негативні постійні різниці (дохід) + Тимчасові різниці - Оподатковувані тимчасові різниці.
  • Поточний податок на прибуток = + Умовний витрата (- умовний дохід) + Постійне податкове зобов'язання (ПНО) - Постійний податковий актив (ПНА) + Відстрочений податковий актив (ВПА) - Відкладене податкове зобов'язання (ВПЗ).
  • Спосіб визначення величини поточного податку на прибуток - це елемент облікової політики організації:

    1. на основі даних бухгалтерського обліку.
    При цьому величина поточного податку на прибуток в бухгалтерському обліку відповідає сумі обчисленого податку на прибуток за податковою декларацією;

    2. на основі податкової декларації з податку на прибуток.
    У цьому випадку величина поточного податку на прибуток за декларацією відповідає сумі податку на прибуток, обчисленого в бухгалтерському обліку.

  • У балансі відображаються:

    • відкладені податкові зобов'язання (ВПЗ) - по рядку 1420;

    • відкладені податкові активи (ВПА) - по рядку 1180.
  • У звіті про фінансові результати відображаються:

    • постійне податкове зобов'язання (ПНО) - по рядку 2421 ф. 2 зі знаком "плюс";

    • постійний податковий актив (ПНА) - по рядку 2421 ф. 2 зі знаком "мінус".

    • зміна відкладених податкових зобов'язань (ВПЗ) - по рядку 2430;

    • зміна відкладених податкових активів (ВПА) - по рядку 2450.
  • Суми доплат (переплат) податку на прибуток у зв'язку з виявленням помилок (викривлень) в попередні звітні (податкові) періоди, які не впливають на поточний податок на прибуток звітного періоду, відображаються за окремою статтею звіту про фінансові результати після статті "Поточний податок на прибуток" .
  • При наявності ПНО (ПНА), змін ВПА і ВПЗ, які коригують показник умовного витрати (умовного доходу) з податку на прибуток, в поясненнях до бухгалтерського балансу і звіту про фінансові результати окремо розкриваються:

    • умовний витрата (умовний дохід) з податку на прибуток;

    • постійні та тимчасові різниці, що виникли у звітному періоді і спричинили коригування умовного витрати (умовного доходу) з податку на прибуток;

    • постійні та тимчасові різниці, що виникли в минулих звітних періодах, але які спричинили коригування умовного витрати (умовного доходу) з податку на прибуток звітного періоду;

    • суми ПНО (ПНА), ВПА і ВПЗ;

    • причини змін застосовуваних податкових ставок у порівнянні з попереднім звітним періодом;

    • суми ВПА і ВПЗ, списані у зв'язку з вибуттям активу (продажем, передачею на безоплатній основі або ліквідацією) або виду зобов'язання.

    Зміст