Основні коригування при трансформації звітності в МСФЗ
Основними суттєвими коригуваннями по трансформації даних з РСБО в МСФЗ є наступні:
Необхідні дії в процесі трансформації
- Розрахунок вхідних залишків (необхідно на дані по РСБУ за звітний період «накласти» коригування попереднього звітного періоду, що зачіпають всі статті розділу «Капітал і резерви»:
- нерозподілений прибуток / накопичений дефіцит;
- резервний капітал від переоцінки основних засобів, фінансових інструментів;
- а також коригування, що зачіпають статті звіту про прибутки і збитки в минулому періоді.
В результаті даних коригувань повинна дотримуватися рівність:
Списати в накопичений збиток суму ПДВ з додаткового капіталу (РСБО) за ОС, внесених акціонерами в КК.
Необхідно виділити залишки грошових коштів, виражені в валютах, відмінних від функціональної валюти звітності
Виділити заборгованість по кожному виду податку з суми кредиторської заборгованості
Переклад статей звітності в іноземну валюту, якщо валютою оцінки або валютою подання звітності є не рубль, а інша валюта
Приходование основних засобів, отриманих в лізинг, якщо відповідно до договору лізингу майно враховується на балансі лізингодавця
Вхідний ПДВ: виділення довгостроковій частини і створення резерву
Визнати збиток або прибуток від видачі (отримання) кредитів і позик за ставкою вище (нижче) ринку або нульовий