Що обкладають транспортним податком
Транспортний податок - це регіональний податок. Тому ставки, порядок і терміни сплати податку визначають суб'єкти Російської Федерації. Податок сплачують організації та громадяни, на чиє ім'я зареєстрований транспорт. Після реєстрації транспортного засобу фірма стає платником транспортного податку. Повний список об'єктів оподаткування зазначений в ст. 358 Податкового кодексу РФ.
Податковим періодом є календарний рік. Податкова база залежить від виду транспорту та визначається по кожному транспортному засобу. З транспортних засобів, які обладнані двигуном, транспортний податок береться з кожної кінської сили. Суму податку розраховують множенням податкової ставки на кількість кінських сил і на поправочний коефіцієнт. Поправочний коефіцієнт зменшує суму податку, якщо транспортний засіб використовують не весь календарний рік. Його розраховують за формулою.
Податкові ставки вказані в ст. 361 Податкового кодексу РФ. Регіональні закони можуть збільшити або зменшити ці ставки, але не більше ніж в п'ять разів.
Способи зниження податку
Пільга за рахунок філії
Якщо у вашої фірми на балансі числиться транспорт і у вас є філії в інших регіонах РФ, де ставка податку нижча, то цим можна скористатися.
Для цього вам потрібно зареєструвати транспортні засоби в ГИБДД на постійній основі за місцем знаходження філії.
Відзначимо, що в ст. 363 Податкового кодексу сказано, що податок сплачують за місцем знаходження транспортних засобів. Місцем перебування транспортних засобів визнають місце державної реєстрації.
Зверніть увагу: якщо транспорт зареєстрований в регіоні зі зниженими ставками, але не експлуатується в ньому, то це може привести до претензій з боку податківців.
Їм відомий такий спосіб мінімізації. Правда, для цього їм потрібно зібрати докази того, що транспорт використовується не в регіоні.
Коли краще реєструвати автомобіль
Існує логічне і найпростіше правило економії на транспортний податок. Ваша фірма краще зареєструвати транспорт на початку місяця.
Однак знімати його з обліку краще в кінці місяця.
Нагадаємо, що податок платять за ті місяці, коли транспорт був зареєстрований на фірму.
При цьому місяць реєстрації транспортного засобу, а також місяць зняття його з реєстрації приймають за повний місяць (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Ситуація 1: коли краще реєструвати автомобіль.
Ситуація 2: коли краще знімати з обліку.
Оренда транспортного засобу
Найкраще укласти з працівником договір оренди транспортного засобу. З працівником можна укласти договір оренди автомобіля з екіпажем або без екіпажу. У кожному з цих випадків співробітнику виплачують орендну плату. Вона зменшує оподатковуваний прибуток фірми. При договорі оренди з екіпажем співробітник за плату надає підприємству автомобіль у тимчасове володіння і користування. Він своїми силами надає послуги з його управління і технічного обслуговування. У другому випадку автомобіль також надається роботодавцю в тимчасове володіння і користування, проте послуги з управління працівник не робить.
Фірма може зменшити оподатковуваний прибуток на витрати по експлуатації машини (бензин, моторне масло, і т.д.) і її ремонту. Якщо фірма укладе з працівником договір оренди з екіпажем, то доведеться також платити ЕСН з суми винагороди працівникові.
З двох договорів вигідніше укласти договір оренди машини без екіпажу. У цьому випадку, щоб уникнути претензій з боку податківців, власник машини не повинен складати авансові звіти і підписувати шляхові листи. За нього це може зробити інший співробітник компанії.
Покажемо на прикладі, як відобразити орендну плату.
Бухгалтер "Активу" зробив записи:
Дебет 71 Кредит 50
- 11 000 руб. - видані гроші з каси підзвітній;
Дебет 44 Кредит 71
- 10 300 руб. - відображені витрати на покупку бензину;
Дебет 50 Кредит 71
- 700 руб. - невитрачені гроші повернуті в касу;
Дебет 44 Кредит 10
- 3000 руб. - витрачені запчастини на ремонт машини;
Дебет 44 Кредит 73
- 6000 руб. - відображені витрати по орендній платі;
Дебет 73 Кредит 68, субрахунок "Розрахунки з ПДФО",
- 780 руб. (13% x 6000 руб.) - утримано ПДФО з орендної плати;
Дебет 73 Кредит 50
- 5220 руб. (6000 - 780) - видано з каси за орендну плату.
Транспорт в лізинг
Ваша фірма може заощадити на транспортному податок, а точніше, взагалі його не платити. Якщо ви не маєте на балансі своїх власних машин, то піти від податку можна, уклавши договір оренди (лізингу). Пояснимо докладніше.
Нагадаємо: на кого зареєстровано транспортний засіб, той і платить податок (ст. 357 НК РФ).
Значить, якщо транспортний засіб зареєстровано на лізингодавця, то він і є платником податку.
Припустимо, якщо транспортний засіб зареєстровано на лізингодавця, то на термін дії договору лізингу можлива тимчасова реєстрація транспортного засобу за лізингоодержувачем. Але навіть в цьому випадку платником податку є лізингодавець.
Ситуації, про які необхідно знати
Нормальне і природне бажання будь-якої компанії - платити якомога менше податків. Воно й зрозуміло. Для цього необхідно знати не тільки законодавство, але і ситуації, що виникають на практиці. Розглянемо коротко конкретні ситуації, які зможуть допомогти вашій фірмі при сплаті транспортного податку.
Якщо авто несправне
Якщо в організації числиться несправний автомобіль і надалі він не буде експлуатуватися, то немає сенсу тримати його на балансі і платити податок за цей транспортний засіб. Вся справа в тому, що сплата податку не залежить від того, в якому стані машина. Вона може бути не на ходу або розібрана на запчастини. Вся справа в реєстрації.
Виходить, що ви будете зобов'язані платити транспортний податок до тих пір, поки не знімете автомобіль з державної реєстрації. Для зняття уявіть в Державтоінспекцію:
- її реєстраційні документи;
В автоінспекції на вашому акті поставлять штемпель про зняття машини з обліку. Тепер цей документ послужить підставою для звільнення від сплати податку. Виключити з числа об'єкта оподаткування списане авто можна вже з наступного місяця (п. 3 ст. 362 НК РФ).
До речі, спеціально повідомляти про це податкову інспекцію не потрібно. Співробітники ГИБДД самі повідомлять в ФНС про зняття вашої машини з обліку.
Самохідка або вантажівку?
Існують транспортні засоби, які не призначені для експлуатації на дорогах загального користування. До них, наприклад, відносять екскаватори, скрепери, самоскиди та іншу кар'єрну техніку. Ці транспортні засоби прийнято вважати самохідними. І, відповідно, по ним застосовують більш низькі ставки податку, ніж по вантажному транспорту. Але податкові органи з цим не завжди згодні. Вони намагаються віднести їх до вантажному транспорту, що суттєво вплине на величину податку.
Слід орієнтуватися на відповідні письмові роз'яснення повноважних органів.
Отже, ваше самохідне засіб реєструйте в органах Держтехнагляду, а не в ГИБДД.
Автомобіль в угоні
А як бути, якщо вашу машину викрали? Адже вона не згоріла, чи не утилізована і до сих пір числиться за вами. Крім того, є надія, що коли-небудь - рано чи пізно - вам її повернуть.
У цій ситуації потрібно виключити вкрадений автомобіль з числа об'єктів оподаткування з транспортного податку (пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ). Але для цього вашій фірмі необхідно подати до податкової інспекції саме оригінал довідки про викрадення, а не ксерокопію.
Зверніть увагу: відкладати терміни повідомлення податкової інспекції про крадіжку автомобіля надовго не варто. Чим раніше, тим краще. Тоді ви заплатите податок лише за ті місяці, протягом яких компанія володіла автомобілем.
Зняли з обліку і вирішили продати
Припустимо, ваша фірма зняла з обліку автомобіль і вирішила його продати. Відразу виникає питання. Чи треба продовжувати платити податок до тих пір, поки у машини не знайдеться покупець?
Відповідь очевидна. Нагадаємо, що транспортний податок платять особи, на яких зареєстровані транспортні засоби (ст. 357 НК РФ). Податком обкладають транспортні засоби, зареєстровані в установленому порядку (п. 1 ст. 358 НК РФ). Отже, якщо ви вирішили продати машину і зняли її з обліку в ГИБДД, то обов'язок по сплаті податку припиняється.
Звичайно, затягувати продаж автомобіля не варто. Хоча точні терміни ніде і не прописані, у податківців можуть виникнути підозри і претензії, якщо знятий з обліку автомобіль довгий час не зможе знайти нового власника.
Перереєстрація з філії на філію
Якщо у вашої фірми кілька філій, які знаходяться в різних регіонах, то може виникнути наступна ситуація.
Припустимо, ви перерегістріруете автомобіль з однієї філії на інший. Як в такому випадку потрібно платити податок? Виходить, що податкових інспекцій - дві, а платник податку - один. В цьому випадку мінфінівці пояснюють, що подвійного оподаткування не повинно бути.
Можлива така ситуація. Ваша фірма набуває машину, але з різних причин не поспішає відразу оформити її в ГИБДД. З моменту покупки до реєстрації в ГИБДД проходить певний відрізок часу. Чи нараховувати податок на такий транспорт, якщо він ще не експлуатується і не зареєстрований?
Податківці можуть спробувати стягнути податок з тих машин, які не зареєстровані в ГИБДД. Вони вважають так. Якщо на балансі фірми значиться автомобіль, то з нього в будь-якому випадку треба платити податок. І невиконання обов'язків по реєстрації автомобіля не звільняє фірму від сплати транспортного податку.