«Комісія» за касове обслуговування
Як відомо, банк зазвичай списує з рахунку клієнта певну суму грошових коштів за касове обслуговування. Вона розраховується як певний відсоток (наприклад, 1 або 2%) від суми знімаються з рахунку готівки. Інакше кажучи, якщо ваш бухгалтер отримав в банку готівкою 10 000 руб. а комісія за банківське обслуговування становить 1%, то залишок по рахунку в банку зменшиться на 10 100 руб.
Здавалося б, все просто і ясно, і ніяких лазівок для шахрайства в даній ситуації немає. Однак і тут жадібний до легкої наживи бухгалтер може знайти спосіб заробити. Правда, не можна сказати, що це дозволить йому швидко розбагатіти, але все ж трохи поправити своє фінансове становище (особливо якщо підприємство часто і багато отримує готівку в банку) цілком реально.
Чи можете ви, як керівник підприємства, прямо зараз самостійно, не питаючи бухгалтера і не телефонуючи в банк, відповісти на просте запитання: який відсоток бере ваш банк за касове обслуговування клієнта? Не знаєте? Ось і більшість інших керівників теж не знає. А бухгалтер знає дуже добре і, при бажанні, може цим скористатися.
Тут виникає закономірне питання: яким же чином бухгалтер проведе з обліку «зайві» гроші? Адже обдурити директора - це одне, а податкову інспекцію чи банк (банк в будь-який момент може провести перевірку дотримання касової дисципліни) - зовсім інше. Відразу виникне питання, куди ж поділися ці гроші.
Провести гроші з обліку можна різними способами: наприклад, списати на господарські витрати, використавши при цьому в якості виправдувальних документів якісь копії чеків з магазинів, або оформити їх як видану під звіт суму, а списати трохи пізніше, при першому зручному випадку і т . д. Зате при кожному отриманні готівки в банку ваш бухгалтер матиме непоганий додатковий дохід, особливо якщо знімається велика сума.
До речі, деякі банки беруть комісію і за внесок готівки на розрахунковий рахунок підприємства. Тому, якщо ваш бухгалтер повіз в банк, наприклад, 100 000 руб. а залишок на рахунку збільшився тільки на 98 000 руб. є сенс зв'язатися з банком і перевірити, який відсоток комісійної винагороди він бере за внесок готівки на рахунок, якщо бере взагалі. Слід зазначити, що іноді розмір комісійної винагороди за зняття готівки та за внесок готівкою на розрахунковий рахунок в одному і тому ж банку може бути різним: наприклад, за зняття готівки банк бере 2% від суми, а за внесок готівкою на розрахунковий рахунок - 1% від суми. На питання директора: «Скільки ми платимо комісії?» Бухгалтер, чесно дивлячись в очі, відповідає: «2% від суми, що знімається», замовчуючи про розмір комісії, що стягується за внесок готівкою. Рідко який керівник знає про такий нюанс, ніж цілком може скористатися несумлінний бухгалтер.
Неповне оприбуткування надходять в касу готівки
Серед недобросовісних бухгалтерів і касирів набув поширення такий спосіб легкої наживи, як неповне оприбуткування надходять в касу підприємства готівкових коштів. Зазначу, що цей вид шахрайства зручно реалізовувати на підприємствах, де готівкові гроші надходять в касу регулярно (наприклад, кожен день) і від багатьох контрагентів (покупців, замовників, підзвітних осіб та ін.), Інакше кажучи - при великому документообіг, пов'язаний з готівкою грошима.
Що робить бухгалтер (касир), який приймає готівку? Правильно - виписує прибутковий касовий ордер. А у прибуткового касового ордера є відривний корінець, який видається особі, що здає готівку в касу; цей корінець є підтвердженням того, що гроші надійшли за призначенням. Сума надійшли в касу грошей вказується і в прибутковому касовому ордері, і на відривному корінці, в обох випадках - цифрами і прописом. Здавалося б, все просто і зрозуміло, і які тут можуть бути зловживання?
Виявляється, можуть, причому здійснюються вони досить просто, якщо не сказати - примітивне. На відривному корінці бухгалтер вказує реальну суму, яку він отримав від особи, що здає гроші в касу, розписується на корінці, ставить печатку, відриває його і вручає людині, який здав гроші. Той розвертається і йде - для нього операція закрита, питань ніяких немає. А ось вже в самому прибутковому ордері, на підставі якого буде проводитися оприбуткування грошей в касу, бухгалтер вказує суму нижче реально надійшла. Різницю, зрозуміло, він кладе собі в кишеню. Якщо людина, яка отримала корінець прибуткового ордера, викине або втратить його, то виявити і довести такий обман буде практично неможливо.
До речі, подібний обман може виявитися і з іншого боку - коли в компанії (або у індивідуального підприємця), від якої надійшли готівкові грошові кошти, проводиться податкова перевірка та інспектор вирішить виконати зустрічну перевірку по даній угоді. У цьому випадку він попросить надати прибутковий ордер, корінець якого зберігається в аудиту. В такому випадку обман також буде легко виявлений.
Деякі нахабні бухгалтери (касири) іноді дозволяють собі взагалі не оприбутковувати в касу суми за деякими прибутковими ордерами. Вони надходять так: прийняв від людини гроші, заповнив і видав йому корінець прибуткового касового ордера - і на цьому все. Гроші - в кишеню, а сам прибутковий ордер - в сміттєву корзину. Відразу виявити подібний обман непросто, але він може виявитися при проведенні зустрічної податкової перевірки.
Практика показує, що неповне оприбуткування надходять в касу підприємства готівкових грошей - одне з найпоширеніших зловживань серед бухгалтерів і касирів. У деяких випадках суми вкрадених таким чином грошей виглядають дуже вражаюче.