Слід пам'ятати, що податки роблять сильний вплив на мотивацію економічних агентів. З одного боку, введення податку викликає бажання його не платити, тобто ухилитися. Це бажання може бути реалізовано або у вигляді догляду платника в тіньовий сектор економіки. або в спробі перекласти податковий тягар. Так, продавець, підвищуючи ціну пропонованої продукції, перекладає частину податкового тягаря на покупця (на рис. 5.1 це показано як підвищення ціни з до).
Мал. 5.1 Введення податку на товарному ринку
З іншого боку, економічні агенти змінюють свою поведінку. Під впливом податку фірма скорочує обсяг виробництва. так як зменшується її прибуток, а отже і зацікавленість у виробництві даної кількості продукції. Ця ситуація проілюстрована на рис. 5.1. Якщо вводиться податок на одиницю продукції, наприклад, акцизний збір, то пропозиція товару скоротиться, крива зрушиться в положення. Вертикальна відстань між кривими і дорівнює величині податку на одиницю продукції. Як видно з малюнка, ціна на товар зросте, а рівноважна кількість зменшиться.
Якщо підвищується податок на заробітну плату. то працівники можуть скоротити пропозицію праці. вважаючи за краще мати більше вільного часу, або ж, навпаки, збільшать пропозицію праці, відчувши себе біднішими і вирішивши компенсувати зниження доходу більшою зарплатою за більший період робочого часу. Якщо ж розглядати ринок капіталу, то податок на капітал в будь-якій галузі економіки викличе його відтік через зменшення прибутковості вкладень.
З усього сказаного видно, що введення податку на будь-якому з ринків (на ринку товару, праці або капіталу) змінить рівноважну ситуацію як правило у бік погіршення. А це, в свою чергу означає, що можливі втрати в ефективності розміщення ресурсів.
Оподаткування може привести і до позитивного результату, якщо, наприклад, податком обкладаються творці негативних зовнішніх ефектів.
Різні податки неоднаково діють на окремі групи економічних агентів, крім того, вони по-різному справляються. Існує кілька класифікацій видів податків:
Види податків по об'єкту:
Прямі податки стягуються безпосередньо з фізичних та юридичних осіб, а також з їх доходів. До прямих податків відносяться податок на прибуток, прибутковий податок, податок на майно. Непрямими податками обкладаються ресурси, види діяльності, товари і послуги. Серед непрямих податків основними є податок на додану вартість (ПДВ), акцизи, імпортні мита, податок з продажів і ін.
Класичне вимога до співвідношення систем непрямого і прямого оподаткування таке: фіскальну функцію виконують переважно непрямі податки, а на прямі податки покладена в основному регулююча функція. В даному випадку фіскальна функція - це, в першу чергу, формування доходів бюджету. Регулююча функція спрямована на регулювання за допомогою податкових механізмів відтворювального процесу, темпів накопичення капіталу, рівня платоспроможного попиту населення. Регулюючий ефект прямих податків проявляється в диференціації податкових ставок, пільги. За допомогою податкового регулювання держава забезпечує баланс корпоративних і загальнодержавних інтересів, створює умови для прискореного розвитку певних галузей, стимулює збільшення робочих місць і інвестиційно-інноваційні процеси. Податки впливають на рівень і структуру сукупного попиту і за допомогою цього впливу можуть сприяти або перешкоджати виробництву. Від податків залежить співвідношення витрат виробництва і ціни товарів.
Види податків за суб'єктами:
У Росії існує трирівнева система:
- федеральні податки, встановлюються федеральним урядом і зараховуються у федеральний бюджет;
- регіональні податки, знаходяться в компетенції суб'єктів федерації;
- місцеві податки, встановлюються і збираються місцевими органами влади.
Види податків за принципом цільового використання:
Маркуванням називають ув'язку податку з конкретним напрямом витрачання коштів. Якщо податок має цільовий характер і відповідні надходження ні на які інші цілі, крім тієї, заради якої він введений не використовуються, то такий податок називається маркованим. Прикладами маркованих податків можуть бути платежі до пенсійного фонду, фонд обов'язкового медичного страхування, в дорожній фонд та ін. Решта податки вважаються немаркованими. Перевага немаркованих податків полягає в тому, що вони забезпечують гнучкість бюджетної політики - вони можуть витрачатися на розсуд державного органу за тими напрямками, які він вважає за необхідне.
Види податків за характером оподаткування:
- пропорційні (частка податку в доході, або середня ставка податку з ростом доходу);
- прогресивні (частка податку в доході з ростом доходу збільшується);
- регресивні (частка податку в доході з ростом доходу падає).
Прогресивними. як правило, бувають прибуткові податки. Чим більший дохід індивіда, тим більшу його частину він змушений віддавати державі. Як правило, для стягування прибуткового податку встановлюється прогресивна шкала. Наприклад, при доході до 30 тис руб. індивід платить податок за ставкою 12%, якщо його дохід перевищує зазначену суму, то - 20%. Регресивні податки означають, що їх частка є вищою в доході понад бідної частини населення. Регресивний характер податку проявляється в тому випадку, якщо податок встановлений у фіксованому розмірі на одиницю товару. Тоді частка податку, що стягується в доход буде вище у того покупця, чий дохід менше.
Види податків в залежності від джерел їх покриття: