Відповідальність за порушення податкового законодавства, коли доведеться відповідати своїми грошима, перерахована в розділі VI Податкового кодексу РФ. Однак, це далеко не все. Звільнитися штрафами, навряд чи вийде. За ухилення від сплати податків керівництво організації можуть притягнути до відповідальності за Кримінальним кодексом РФ і Цивільним кодексом РФ.
За несплату податків з організації залучають за статтею 199 КК РФ. Кримінальна відповідальність настає, якщо керівник фірми вчинив дії, спрямовані на ухилення від сплати податків і зборів у великому розмірі.
Великий розмір визначається двома критеріями. По-перше, це сума податків і зборів, що перевищує 5 млн рублів, за умови, що частка несплачених податків і зборів перевищує 25 відсотків від загальної суми податків і зборів, що підлягає сплаті за 3 (три) фінансові роки поспіль. Або це сума, що перевищує 15 млн рублів.
Відповідальність настане, якщо, відбулося ухилення від сплати податків у великих розмірах.
Великий розмір це:
Така ж відповідальність і в тому випадку, якщо слідчий кваліфікує дії, як вчинені групою осіб за попередньою змовою. Наприклад, директором, головним бухгалтером та засновником (учасником) товариства. У більшості випадків, саме так і буде діяти слідчий. Попередню змову передбачає, що кілька осіб заздалегідь домовилися про спільне вчинення злочину. При цьому, на думку слідчого навіть наказ про прийом на роботу співробітника (наприклад, головного бухгалтера) на думку слідчого, є змова. Ви можете отримати звинувачення в злочині, скоєному групою осіб, навіть, якщо просто працювали найманим співробітником і взагалі не мали ніяких неробочих контактів один з одним.
Покарання за таке діяння значно серйозніше. Зумівши уникнути звинувачень в змові, вдасться зменшити відповідальність кожного за злочин. А розмежування злочинів за сумами несплачених податків і зборів, можливо, дозволить уникнути звинувачення в ухиленні від сплати податків і зборів в особливо великому розмірі та в подальшому допоможе уникнути солідарної відповідальності за цивільним позовом.
Кого приваблюють по 199 КК РФ
Є думка, що кримінальне переслідування загрожує тільки керівнику і головному бухгалтеру організації. Це не так. До кримінальної відповідальності можуть залучити будь-якого співробітника організації згідно зі статтею 33 КК РФ - співучасниками злочину поряд з виконавцем визнаються організатор, підбурювач та пособник. Найчастіше, крім керівників і головних бухгалтерів, в число обвинувачених потрапляють власники бізнесу, учасники ТОВ, фінансові директори, керівники департаментів (відділів) та інші особи, які беруть участь у прийнятті рішень, пов'язаних з оплатою тих чи інших робіт (послуг), що включаються в витрати або рішень, пов'язаних з розміром сплачуваних податків.
Діяння за статтею 199 КК РФ
За ухилення від сплати від сплати податків і (або) зборів з організації на директора і головбуха можуть завести справу, якщо не були представлені податкові декларації чи інших документів, які потрібно здавати в податкову по законодавству РФ.
Але найчастіше в справах по 199 є податкові декларації, тому слідчі пред'являють включення до податкової декларації завідомо неправдивих відомостей. Здавалося б, слідчі повинні довести, що невірні дані були включені в декларації завідомо. Тобто і директор і головбух знали про те, що ці дані неправдиві. Що партнер не надається до і так далі.
На практиці ж, фактично це ніхто не доводить. І навіть сам факт підписання або не підписання директором декларації ні на що не впливає. Головне - декларація здана.
Зазвичай в кримінальних справах на директорів, фірми, витрати по яких були включені в декларації, називаються фірмами, що володіють ознаками одноденок. Довести, що ви не мали наміру ухилятися від сплати податків і не працювали з одноденками, буде практично неможливо. Доведеться довести, що фірма не була одноденкою на момент роботи. Якщо ви і знайдете докази того, що фірма була хорошою і ви проявили належну обачність, аргументом слідства стане формулювання: «директор зобов'язаний організувати ведення бухгалтерського обліку та організація зобов'язана самостійно сплачувати податки». На жаль, але тут так само працює принцип винуватості.
Покарання за 199 КК РФ
- Штраф у розмірі від 100 тис. До 500 тис. Рублів;
- Штраф у розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від одного року до двох років;
- Примусові роботи на строк до двох років;
- Арешт на строк до шести місяців;
- Позбавлення волі на строк до шести років.
Підстава для порушення кримінальної справи
Строки давності за податкові правопорушення
Слідчі можуть порушити кримінальну справу за ті порушення НК РФ, за які податківці вже не можуть стягнути податок.
- два роки після скоєння злочину невеликої тяжкості (це ухилення від сплати податку з організації у великому розмірі);
- шість років після скоєння злочину середньої тяжкості (це приховування майна або грошових коштів);
- десять років після скоєння тяжкого злочину (це ухилення від сплати податків з організації в особливо великому розмірі).
Таким чином, слідчий може порушити справу стосовно посадової особи організації за ухилення від сплати податків в особливо великому розмірі протягом 10 років з того моменту, як було скоєно правопорушення. Цей період істотно перевищує період, який перевіряють податківці.
Фактично тепер існують дві паралельні і абсолютно різні системи контролю за дотриманням податкового законодавства. І якщо перевірки податкових органів строго регламентовані і передбачають ряд спеціальних заходів для захисту прав платників податків, то способи захисту в ході перевірок правоохоронних органів, практично відсутні.
Винесення обвинувального вироку по кримінальній справі загрожує не тільки кримінальним покаранням для керівництва організацій, але і стягненням сум заборгованості в якості відшкодування збитку. Причому стягнути ці суми можна як з компанії, так і з фізичної особи, залученого до кримінальної відповідальності. Кількість справ, розглянутих у судах про подвійне притягнення до відповідальності, щорічно зростає.
А що в судах
Для вас не буде великим секретом, що відсоток виправдувальних вироків менше 1. Суди не виявляють ні найменшої лояльності по відношенню до підприємців, щодо яких порушено кримінальну справу. Так складається практика, що саме обвинуваченим доводиться доводити свою невинність, а не слідчим органам вину обвинуваченого. Прокуратура часто підписує обвинувальні висновки, не читаючи їх. Прокурор тільки в суді читає матеріали кримінальної справи вперше. При цьому плутається не тільки в назвах декларацій, а й назвах самих податків. Але це ніяк не вплине на рішення суду.
У частині доказів по податковим правопорушеннями слідчі представляють свою експертизу з розрахунками, які в загальному як би збігаються з НК РФ, але в деталях з великою кількістю помилок і іноді критичних для конкретного випадку. На практиці, якщо обвинувачений замовляє незалежну експертизу, вона не приймається судом.
Що ж стосується змови, то в цій частині суди не вимагають особливих доказів від слідчих. Змова - це узгоджені дії. При такому підході ваші дії завжди будуть узгоджені. Адже головбух враховує витрати за податковими періодами (у певний термін), здає декларації (у певний термін), перевіряє первинку перед підготовкою звітності (у певний термін), директор підписує (в певний термін). Все відбувається в точні терміни, які, на жаль, встановлені в законодавстві.
Якщо ж говорити про умисел, то будь-який документ, підписаний директором - це і є умисел.
Ще один момент, не менш важливий - нестача суддів, які спеціалізуються на розгляді економічних злочинів. Це може повністю перекреслити, всі ваші спроби виправдатися.
Цивільний позов після обвинувального вироку
У вирішенні спорів, пов'язаних з економічними правопорушеннями, суди керуються статтею 1064 ЦК України, яка передбачає, що завдані збитки підлягає відшкодуванню в повному обсязі особою, яка її. У вироках по справах про злочини, передбачені статтею 199 КК РФ, має міститися рішення по пред'явленому цивільним позовом від податкової інспекції.
Звільнення від кримінальної відповідальності
Притягнення до кримінальної відповідальності за ухилення від сплати податків можна уникнути, якщо повністю сплатити недоїмку, пені та штрафи, за умови, що такий злочин скоєно вперше (примітки до ст. 199 КК РФ). Важливо погасити заборгованість до призначення судового засідання (ч. 1 ст. 28.1 КПК РФ). Якщо це зробити пізніше, факт сплати податку, пені та штрафів буде лише пом'якшувальною обставиною.
Бухгалтерська професійна преса
