Деякі платники внесків не можуть зрозуміти, як їм заповнювати розрахунок, оскільки їх ситуація не прописана ні в Порядку заповнення розрахунку, ні в численних листах ФНС і Мінфіну. За роз'ясненнями ми звернулися до фахівця податкової служби.
Але тільки за умови, якщо сам перевіряється громадянин пустить їх у свою квартиру.
Навіть якщо «фізик» виключений з ЕГРІП в зв'язку з припиненням діяльності як ІП, співробітники ИФНС все одно можуть призначити щодо нього виїзну перевірку і перевірити «підприємницький» період.
Якщо авіаквиток для відрядженого співробітника був придбаний в електронній формі, для підтвердження в «прибуткових» цілях «дорожніх» витрат, серед іншого, потрібно посадковий талон з відміткою про огляд. А що робити, якщо в закордонному аеропорту такі позначки ставити не прийнято?
Норма, що дозволяє застосовувати відрахування ПДВ не тільки в періоді, в якому виникло право на нього, але в наступні періоди, поширюється не на всі види відрахувань.
Найчастіше працівники звертаються до роботодавця за отриманням вирахування з ПДФО на дітей. І добре, якщо у працівника тільки одна дитина. А якщо їх, наприклад, четверо і двоє з них вже повнолітні, то у бухгалтера може виникнути питання, в якому розмірі надати «дитячий» відрахування. На допомогу в подібній ситуації прийде наш новий Калькулятор.
М.Г. Мошковіч, юрист
Організації іноді припиняють суперечки про стягнення заборгованості відмовою від вимоги боргу або його частини. Розумний компроміс вигідніше, ніж судова тяганина: краще отримати частину боргу відразу, ніж чекати виплати повної суми невідомо скільки. Навіть якщо коли-небудь заплатять, різницю може з'їсти інфляція.
При цьому як у боржника, так і у кредитора можуть виникнути проблеми з урахуванням прощеної боргу при оподаткуванні прибутку. Розглянемо можливі варіанти в ситуації, коли обидві сторони застосовують метод нарахування.
Відмова від стягнення основної суми боргу
Доходи і витрати від реалізації товарів, робіт, послуг визнаються в обліку в періоді відвантаження незалежно від фактичних надходження або виплати дене г пп. 1, 3 ст. 271. п. 1 ст. 272 НК РФ. Тому зазвичай до моменту укладення угоди про прощення боргу або мирової угоди (якщо спір розглядався в суді) відповідні суми вже відображені в податкових доходах і витратах сторін. Що ж відбувається в обліку далі?
Облік у боржника
Облік у кредитора
ВАРІАНТ 1. «Безоплатне» прощення
Якщо ваше керівництво махнула рукою на чиюсь заборгованість, то краще дочекатися закінчення терміну позовної давності по ній і спокійно списати борг в збитки як безнадійні й п. 2 ст. 266 НК РФ. Тут до вас ніхто не причепиться. А ось визнати безнадійною заборгованість після того, як її пробачили, на жаль, вже не вийде.
ВАРІАНТ 2. «Возмездное» прощення
Але краще, якщо прощення боргу було обумовлено виконанням боржником будь-яких зобов'язань. Наприклад, ваша організація відмовляється від стягнення частини боргу, а боржник негайно гасить решту. Або ви прощаєте борг за одним договором, а контрагент сплачує заборгованість за іншим договором. Це і є той самий розумний компроміс, про який ми говорили вище.
- прощення можна буде прирівняти до дарування;
- суму прощеної боргу можна буде врахувати у позареалізаційні витрати х подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Наведемо приклад правильного угоди.
Угода про прощення боргу
Товариство з обмеженою відповідальністю «Вінер» в особі генерального директора Багатого В'ячеслава Сергійовича, що діє на підставі Статуту, іменоване в подальшому Кредитор, з одного боку, і Товариство з обмеженою відповідальністю «Лузер» в особі генерального директора Бідного Петра Івановича, що діє на підставі Статуту, іменоване надалі Боржник, з іншого боку, уклали цю Угоду про наступне:
2. Сторони домовилися про часткове прощення боргу на наступних умовах. Прощати контрагенту всі наявні борги не можна, це буде розцінено як дарування
2.2. Кредитор зобов'язується звільнити Боржника від оплати боргу за першу партію товарів, а також від оплати пенею за прострочення оплати першої і другої партії товарів в загальній сумі 466 500,12 руб. (Чотириста шістдесят шість тисяч п'ятсот рублів 12 копійок) за умови виконання Боржником в термін зобов'язання, названого в п. 2.1 цієї Угоди. Зобов'язання Боржника перед Кредитором в цій частині будуть вважатися припиненими з дня надходження суми, названої в п. 2.1 цієї Угоди, на банківський рахунок Кредитора. Потрібно детально вказати умови, на яких прощається борг, включаючи суми і терміни
2.3. У разі якщо Боржник не виконає в строк зобов'язання, назване в п. 2.1 цієї Угоди, зобов'язання Сторін зберігаються в первісному обсязі.
2.4. Прощення боргу, вчинене відповідно до Угоди, не порушує прав інших осіб щодо майна Кредитора.
Відмова від стягнення штрафів, пені та (або) інших санкцій
Облік у боржника
Припустимо, що контрагент надіслав вам претензію за прострочення оплати товару з вимогою сплати неустойки. А пізніше відмовився від своєї вимоги. Розглянемо можливі варіанти обліку в цій ситуації в залежності від того, визнавали ви заборгованість чи ні.
Якщо борг визнаний
Неустойка відбивається у складі позареалізаційних витрат боржник а подп. 13 п. 1 ст. 265. подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ.
- <или> в періоді визнання претензії контрагента. Тобто коли ви письмово повідомили йому, що згодні з претензією;
- <или> в періоді вступу в силу рішення суду, яке зобов'язує вас цю неустойку заплатити.
Якщо ви відбивали неустойку у витратах за допомогою одного з цих підстав, то відмова кредитора від неї - це підстава списати ту ж суму до складу доходів незалежно від того, як це оформлено: мировою угодою або угодою про прощення борг а п. 18 ст. 250 НК РФ. Показати дохід в обліку потрібно в періоді підписання угоди про прощення боргу або в періоді вступу в законну силу рішення суду, затвердив мирову угоду е подп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ.
Якщо борг не визнаний
«Дарувати» борги вкрай невигідно в податковому плані
Якщо ви не погоджувалися з претензією і не було рішення суду по неустойку, то показувати її у витратах не потрібно. Подальший перебіг подій залежить від того, як буде оформлений відмова контрагента від своєї вимоги.
Перш за все зазначимо, що якщо сторони згодні, то можна взагалі нічого не оформляти. Просто усно домовтеся з контрагентом про те, що він не буде вимагати неустойку. Тоді і відображення цієї ситуації в обліку не знадобиться.
розповідає керівник
Якщо продавець уже не претендує на отримання неустойки, а у витратах покупця вона не визнавалася, то краще за все вирішити питання усно, без письмового документа. Тоді податківці не прідерутся до того, що дохід не відображений в обліку покупця.
І якщо суд затвердив «мирову», з тексту якої не слід, що боржник визнав борг по санкціям, то підстав для відображення прощеної суми у витратах і доходах боржника взагалі немає. З цим згодні і в Мінфіні.
Бахвалова Олександра Сергіївна
Радник державної цивільної служби РФ 3 класу
"Якщо боржник не визнавав претензію кредитора і не відображав суму виставленої неустойки в складі« прибуткових »витрат, а потім в результаті підписання мирової угоди кредитор відмовився від своєї вимоги (можливо, в зв'язку з його неправомерностью), то суму неустойки боржнику не потрібно відображати ні у витратах, ні в доходах.
Якщо ж говорити про прощення боргу по неустойку, то боржник зобов'язаний включити цю суму і до складу податкових витрат, і до складу податкових доходів в ".
Якщо текст мирової угоди можна трактувати як прощення боргу, тобто там є фрази типу «сторона визнає порушення термінів поставки» або «кредитор згоден пробачити борг по неустойку», або ви сумніваєтеся, як трактувати, краще покажіть в обліку і дохід, і витрата. Все одно в підсумку вийде нуль.
Облік у кредитора
Що стосується кредитора, то для нього основною проблемою залишається ризик, що його відмова від стягнення санкцій прирівняють до дарування (див. Вище). В іншому облік санкцій такий же, як у боржника:
- в період визнання боржником / прийняття судом рішення про їх стягнення нараховані санкції включаються в дохід и п. 3 ст. 250. подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ;
- в період підписання угоди про прощення санкцій їх сума включається до витрат (якщо в прощення є економічна мета) п. 2 ст. 265 НК РФ.