У загальному випадку обчислення величини земельного податку здійснюється без будь-яких коефіцієнтів. У формулі визначення розміру відповідного платежу за замовчуванням присутній тільки 2 змінні - кадастрова вартість земельної ділянки і податкова ставка. Для того щоб отримати суму податку, потрібно перемножити зазначені змінні.
Кадастрова вартість нерухомості - 1 000 000 руб.
Податкова ставка - 0,3%.
Сума податку - твір між 1 000 000 і 0,3%, тобто 3 000 руб.
Однак законодавством визначено ряд підстав для включення в цю формулу додаткових змінних у вигляді різних коефіцієнтів, які застосовуються, якщо:
- земельну ділянку придбано для житлового будівництва;
- термін житлового будівництва перевищує 3 роки;
- земельну ділянку придбано для індивідуального житлового будівництва фізособами;
- ділянка знаходиться у власності платника менш 12 місяців календарного року;
- платник протягом податкового періоду отримав або загубив право користуватися пільгами, встановленими в положеннях НК РФ.
Розглянемо специфіку застосування коефіцієнта в кожному випадку докладніше.
Коефіцієнт при покупці землі для житлового будівництва
Коефіцієнт, про який йде мова, множиться на твір зазначених вище змінних - кадастрової вартості і податкової ставки, доповнюючи формулу, що діє за замовчуванням.
Кадастрова вартість - 1 000 000 руб.
Ставка - 0,3%.
Коефіцієнт - 2.
Сума податку розраховується множенням 1 000 000 на 0,3% і дорівнює 6 000 руб.
Якщо власник земельної ділянки завершить будівництво і зробить реєстрацію прав власності на будівлю до закінчення 3-річного терміну будівництва, то сума податку, що сплачується за відповідний період понад суму, обчисленої з коефіцієнтом 1, може бути повернута платнику в установленому порядку (п. 15 ст. 396 НК РФ).
Коефіцієнт земельного податку при довгобуд
Якщо ж будівництво житла (за винятком індивідуального) затягнулося на термін, що перевищує 3 роки, то для обчислення податку застосовується підвищувальний коефіцієнт 4 до дати оформлення прав на побудований об'єкт нерухомості.
Кадастрова вартість ділянки - 1 000 000 руб;
Ставка податку - 0,3%;
Величина податку = 12 000 руб. (1 000 000 руб. × 0,3% × 4)
Коефіцієнт податку для земель під ІЖС
Для фізосіб - власників земельних ділянок під індивідуальне житлове будівництво (ІЖС) також встановлюється коефіцієнт, вдвічі збільшує величину податку, за умови що після покупки землі пройшло більше 10 років. Коефіцієнт 2 застосовується після 10-річного рубежу до дати оформлення будинку у власність.
ВАЖЛИВО! Якщо ФНП не надсилає повідомлення на сплату земельного податку, фізособи зобов'язані повідомити податківців про наявність в власності не задекларованого майна. В іншому випадку будуть штрафні санкції в розмірі 20% від несплаченого податку.
Обчислення коефіцієнта для ділянки, що перебуває у власності менше року
Якщо земельна ділянка оформляється у власність протягом року (або, навпаки, платник податків перестає їм володіти), то податок обчислюється з урахуванням коефіцієнта, який визначається як відношення кількості повних місяців, протягом яких ділянка була у власності, до загальної кількості календарних місяців року ( п. 7 ст. 396 НК РФ). Величина податку, таким чином, стає пропорційною тривалості фактичного знаходження ділянки у власності платника, яка обчислюється в цілих місяцях щодо року.
Якщо платник оформив ділянку у власність до 15-го числа включно того чи іншого місяця, то відповідний місяць включається в формулу обчислення земельного податку із застосуванням розглянутого коефіцієнта. Те ж саме, якщо платник перестав володіти ділянкою після 15-го числа місяця.
Якщо платник податків зареєстрував ділянку у власність після 15-го числа того чи іншого місяця включно, то цей місяць не включається в формулу обчислення земельного податку з використанням коефіцієнта. Те ж саме, якщо платник податків загубив право володіння ділянкою до 15-го числа місяця.
Кадастрова вартість - 1 000 000 руб.
Ставка по податку - 0,3%.
Суму податку розраховуємо множенням 1 000 000 на 0,3% і 0,25, і дорівнює вона буде 750 руб.
Розрахунок земельного податку з урахуванням пільги
Подібна преференція може виникнути протягом податкового періоду. У цьому випадку застосовується ще один коефіцієнт, що включається в формулу. Він дуже схожий з тим, що ми розглянули вище, і являє собою відношення між кількістю повних місяців року, коли платник не мав права застосовувати пільгу, і загальною кількістю календарних місяців в році. Місяць, в якому у платника податків з'явилося право на пільгу або, навпаки, він загубив дане право, слід приймати за місяць, що включається в дільник або виключають з нього відповідно.
Кадастрова вартість - 1 000 000 руб.
Величина ставки - 0,3%.
Сума податку - добуток вартості 1 000 000 руб. ставки 0,3% і коефіцієнта 0,25, разом податок буде дорівнює 750 руб.
Вартість ділянки з кадастру - 1 000 000 руб.
Податкова ставка - 0,3%.
Ветеран бойових дій Степаненко О. Є. володіє ½ земельної ділянки кадастрової вартістю 1 000 000 руб. Ставка податку в регіоні 0,3%. Пільга з податку становить 10 000 руб. (П. 5 ст. 391 НК РФ).
Сума податку складе 1 485 руб .:
(1 000 000 - 10 000) × ½ × 0,3%.
Податковим законодавством РФ передбачені підвищувальні коефіцієнти по податку на землю для ділянок під житлове будівництво в 2-кратному розмірі до досягнення 3 років з моменту покупки і в 4-кратному - після 3 років до моменту оформлення прав власності на об'єкт нерухомості.
Для фізосіб, які купили ділянку під забудову індивідуального домоволодіння, також передбачений коефіцієнт, вдвічі збільшує суму податку в разі недобудови житла після 10 років з моменту покупки до оформлення документів на право володіння будинком. Так само податок обчислюється з урахуванням коефіцієнта в разі володіння землею неповний рік, який розраховується як пропорція повних місяців володіння ділянкою до 12.
Про всі зміни по земельному податку ми оперативно розповідаємо в рубриці «Земельний податок».