Схема 1. Процес прийняття рішення по класифікації активів * (27)
Російська облікова практика
Основні подібності та відмінності між вимогами про формування торгового портфеля, викладеними в МСФЗ та Положенні N205-П
В інвестиційний портфель поміщаються цінні папери, придбані з метою отримання інвестиційного доходу, а також при наявності можливості зростання їх вартості в тривалій або невизначеній перспективі. Інвестиційні цінні папери можуть мати інвестиційний дохід.
Під інвестиційним доходом з цінних паперів розуміється дохід за цінним папером у вигляді дисконту, процентного (купонного) доходу, дивідендів і т.д.
В інвестиційний портфель зараховуються цінні папери, що відповідають таким вимогам:
- котируються цінні папери, придбані в розрахунку на їх утримання понад 180 календарних днів;
- некотируваних цінні папери (незалежно від наявності або відсутності мети їх перепродажу протягом 180 календарних днів (включно);
- котируються і некотируваних цінні папери, придбані за договорами, які передбачають можливість їх зворотного продажу в термін, що перевищує 181 календарний день.
Важливо відзначити, що за деякими цінних паперів існують кілька видів доходів. Наприклад, по ОФЗ банки отримують дохід, по-перше, при зміні (збільшенні) ринкової вартості відповідного випуску, по-друге, у вигляді купонного доходу. Такі цінні папери, якщо вони є котируються і придбані з метою перепродажу протягом 180 календарних днів (включно), повинні враховуватися в торговому портфелі незалежно від наявності інвестиційного доходу.
Цінні папери, поміщені в інвестиційний портфель, в бухгалтерському обліку відображаються за первинними витратами (за ціною придбання).
Основні подібності та відмінності між вимогами про формування інвестиційного портфеля (портфеля цінних паперів, що утримуються до погашення), викладеними в МСФЗ та по РСБУ КО, представлені в таблиці 25.
Основні подібності та відмінності між вимогами про формування інвестиційного портфеля (портфеля цінних паперів, що утримуються до погашення), викладеними в МСФЗ та Положенні N205-П
Цінні папери, що утримуються до погашення, обліковуються за методом "вартості, яка амортизується" або по амортизованих витрат. Даний метод обліку в російській банківській обліковій практиці не використовується, що викликає підвищений інтерес.
