Господарські засоби, що використовуються підприємством в процесі ведення діяльності, мають чітку класифікацію. Залежно від застосовуваних критеріїв класифікації, кошти можуть поділятися на власні і позикові (кредитні), що використовуються в зверненні або виробництві і т.п. Розповімо в статті, який буває класифікація господарських засобів в розрізі різних видів.
Господарські засоби: загальні положення
Говорячи про господарські засоби, ми маємо на увазі не тільки готівкові гроші в касах підприємства або кошти, які розташовуються на банківських рахунках фірми. Поняття господарських засобів включає в себе весь комплекс засобів організації, в тому числі:
- основні засоби, нематеріальні активи, інші матеріальні цінності. До цієї групи також належать матцінності, використовувані в виробничому процесі (сировина, матеріали), а також готова продукція.
- статутний капітал, сформований при створенні підприємства, а також доповнений вкладами в процесі ведення господарської діяльності.
- заборгованість дебіторів у вигляді несплачених коштів, невиконаних робіт, а також товарів (продукції), що не були поставлені в рамках укладених договорів.
- прибуток фірми після сплати податків.
- кредити, позики, позики.
Для класифікації засобів підприємства застосовують різні критерії. Однак в бухгалтерському та фінансовому обліку хозсредства прийнято поділяти на групи за такими основні критеріям:
- в розрізі джерел формування;
- виходячи зі складу засобів і їх розміщення;
- в розрізі виробничої ролі і виконуваних функцій.
Джерело формування коштів як критерій класифікації
У процесі ведення діяльності фірма може використовувати як власні кошти, так і гроші, основні засоби, матеріальні цінності, прийняті згідно з договорами позики.
Власні кошти організації
Якщо ми говоримо про власні кошти компанії, то ми в першу чергу маємо на увазі статутний капітал. Він формується в момент створення (заснування) організації, вклади в статутний фонд здійснюють засновники, кожен з яких здійснює відповідний внесок відповідно до установчих документів.
Вкладники мають право формувати фонд не тільки за рахунок грошових коштів. Статутний фонд також може бути сформований за рахунок нерухомого майна, основних засобів та інших матеріальних цінностей, переданих засновниками в якості внеску.
Крім статутного фонду, компанія має в своєму розпорядженні власними коштами у вигляді резервного і додаткового капіталу. Інформацію про хозсредствах даної групи дивіться в таблиці нижче.
При отриманні прибутку за підсумками звітного року компанія має право використовувати її для формування і поповнення резервного капіталу.
При формуванні резерву дійте відповідно до установчих документів. Сформований резерв компанія має право використовувати на покриття збитків, виплату дивідендів засновникам, а також на інші нужду в разі, коли розмір прибутку не є достатнім для виконання фінансових зобов'язань.
Формування резерву відбивайте по Кт 82. При списанні сум резерву на потреби організації робіть проводку по Дт 82.
При проведенні щорічної переоцінки основних засобів і капітальних вкладень сума дооцінки використовується для формування додаткового капіталу. У разі збільшення вартості акцій, а також при їх продажу вище номінальної вартості, сума дооцінки (різниця при продажу) використовується для поповнення додаткового капіталу.
Переоцінку слід проводити в порядку, передбаченому облікову політику. Суму дооцінки (уцінки) необхідно фіксувати в інвентаризаційної відомості. Для відображення дооцінки (уцінки) при реалізації акцій керуйтеся положеннями, відображеними в рішенні правління. Додатковий капітал фірма має право використовувати для погашення збитків при зниженні вартості необоротних активів.
Сформований (доформований) додатковий капітал відбивайте по Кт 83. При використанні коштів додаткового капіталу на поповнення статутного фонду, а також при розподілі сум між засновниками робіть проводку по Дт 83.
До власних коштів фірми також відносять субсидії, дотації та інші засоби цільового призначення, що надходять з бюджету і недержавних фондів. Отримання коштів цільового фінансування здійснюється на підставі укладених договорів. Фірма має право використовувати отримані кошти виключно на цілі, зафіксовані договором.
При надходженні цільових коштів їх суму слід відображати по Кт 86. При використанні коштів списувати їх необхідно по Дт 86.
Позикові кошти і фінансові зобов'язання
Засоби організації можуть бути сформовані як рахунок власних вкладень, так і за рахунок кредитів, позик та інших позикових коштів. Також фірма може мати у своєму розпорядженні коштами у вигляді фінансових або матеріальних зобов'язань контрагентів. Узагальнену інформацію про позикових коштах і зобов'язаннях організації представимо у вигляді таблиці.
До даної групи відносять засоби, що використовуються в обороті фірми, зокрема в процесі виробництва, при розрахунках з контрагентами, а також у вигляді готівкових та безготівкових коштів і короткострокових вкладень.
Всі готівкові та безготівкові кошти (власні і позикові) вважаються оборотними активами компанії. Також до цієї групи входять:
- готову продукцію, сировину і матеріали;
- заборгованість покупців і постачальників (як у вигляді товарів, так і у вигляді грошових коштів);
- короткострокові кредитні кошти.
Під поняттям необоротних активів на увазі кошти у вигляді вкладень в матеріальні цінності (основні засоби), акції, денние паперу та ін.
Приклад №1. ТОВ «Лабрадор» займається виробництвом і реалізацією корми для тварин. Згідно звітних документів, ТОВ «Лабрадор» має в своєму розпорядженні наступними видами господарських засобів:
- готівку в касі і на розрахунковому рахунку в банку «Центральний» - 1.020.850 руб .;
- кредиторська заборгованість (несплата покупцем АТ «Вихованець» за поставлені «Лабрадором» корми для собак) - 410.630 руб .;
- сировину, що використовується в процесі виробництва корму - 301.840 руб .;
- обладнання, що використовується для виробництва корму - 902.550 руб .;
- земельну ділянку, на якій знаходиться виробничий цех - 1.005.700 руб.
Застосовуючи класифікатор хозсредств, виходячи з їх складу та розміщення, бухгалтер «Лабрадора» зробив наступний розрахунок:
- Оборотні активи (готівка і безготівкові кошти, заборгованість АТ «Вихованець», сировину):
410.630 руб. + 1.020.850 руб. + 301.840 руб. = 1.733.320 руб.
- Необоротні активи (земельну ділянку, виробниче обладнання):
1.005.700 руб. + 902.550 руб. = 1.908.250 руб.
Частка оборотних коштів в загальному обсязі хозсредств «Лабрадора» склала:
1.733.320 руб. / (1.733.320 руб. + 1.908.250 руб.) * 100% = 47%.
Частка необоротних активів «Лабрадора» склала:
1.908.250 руб. / (1.733.320 руб. + 1.908.250 руб.) * 100% = 53%.
Функціональний класифікатор хозсредств
Залежно від функціональної ролі, хозсредства підрозділяються:
Приклад №2. Завод «Прапор» займається виробництвом мотокультиваторов. У власності заводу числяться такі приміщення:
- будівлю, що використовується для розміщення виробничих цехів (балансова вартість 10.407.200 руб.);
- приміщення під склад (балансова вартість 3.701.300 руб.);
- комплекс будівель, в якому розміщується санаторій для співробітників заводу (12.400.800 руб.).
Таким чином, сума коштів виробничого призначення становить 10.407.200 руб. (Виробничі цехи), сфери обігу - 3.701.300 руб. (Склад), невиробничої сфери - 12.400.800 руб. (Санаторій).
Рубрика «Питання - відповідь»
Питання №1. АТ «Главриба» займається обробкою і реалізацією морепродуктів і риби. «Главриба» має у власності будівлю, в якому розміщується спортклуб для співробітників компанії. Балансова вартість будівлі - 14.500.300 руб. До якої групи хозсредств можна віднести вартість будівлі згідно функціональному класифікатором?
Спортивна діяльність не є виробничим напрямком функціонування АТ «Главриба». У зв'язку з цим балансова вартість будівлі спортклубу відноситься до засобів невиробничого призначення.
Питання №2. АТ «Будмаш» отримало державну субсидію в сумі 704.200 руб. для модернізації виробничого обладнання. Чи відносяться ці кошти до власних або є позиковими?
Незважаючи на те, що «Будмаш» отримало кошти від держави, вони є власними, а не запозиченими. При цьому «Будмаш» може їх використовувати виключно за цільовим призначенням. В іншому випадку, кошти необхідно повернути державі.