Залучення індивідуального підприємця на «спрощенку» замість штатного співробітника - затія хоча і вигідна, але ризикована. Однак вона не викликає заперечень з боку податкових органів, якщо підприємець діє від імені фірми в якості директора. Про те, як слід оформити подібні трудові відносини, розповідає Олена діркових. генеральний директор ТОВ «БІЗНЕС - БУХГАЛТЕР».
Добре забуте старе
Нерідко з метою зниження ЄСП керівники встановлюють собі надвисоку зарплату - під регресивну шкалу податку, а в подальшому розподіляють ці кошти між низькооплачуваними працівниками. Існує і більш вигідний спосіб зниження «зарплатних» податків, який полягає в залученні індивідуальних підприємців замість штатних співробітників. Однак мало хто знає, що керівництво фірмою може бути і предметом підприємницької діяльності фізичної особи. В цьому випадку одноосібний виконавчий орган іменується не директором, а керуючим. Різниця між ними полягає в наступному. Директор - це посада, передбачена штатним розписом, тому відносини між фірмою і директором будуються за нормами трудового права. А керуючий - це індивідуальний підприємець, який укладає з фірмою договір цивільно-правового характеру. І якщо він застосовує «спрощенку» з об'єктом оподаткування «доходи», то податкова економія очевидна.
Крім того, на керуючого не поширюється вимога трудового законодавства, що пропонує виплачувати йому винагорода не рідше ніж один раз на півмісяця (ст. 136 ТК РФ). Багато бухгалтери заперечать, що податківці кваліфікують подібні систематичні відносини як трудові, і дана схема на практиці себе не виправдовує. Однак управлінська діяльність - особливий випадок.
Закон на боці керуючого
Навряд чи хто-небудь стане ризикувати, залучаючи за договором цивільно-правового характеру головного бухгалтера, хоча номінально він теж «управляє» бухгалтерією. І все ж ризики перекваліфікації цивільно-правових договорів головбуха і одноосібного виконавчого органу непорівнянні. Справа в тому, що право залучати керуючого прямо передбачено нормами законодавства, що регулюють діяльність господарських товариств.
Відносини між керівником і фірмою будуються на підставі договору надання послуг (ст. 779 ЦК України). З боку суспільства такий договір підписує голова загальних зборів учасників. У свою чергу керуючий повинен мати право на здійснення підприємницької діяльності за кодом КВЕД 74.14 «Консультування з питань комерційної діяльності та управління» - сюди відносяться, зокрема, послуги, пов'язані з управлінням підприємствами. Якщо у виписці з Єдиного державного реєстру індивідуальних підприємців цей код не представлений, то діяльність керуючого підприємницької не рахується. І тоді його доходи підлягають оподаткуванню в загальному порядку.
Підприємство може залучати керуючого тільки в тому випадку, якщо така можливість передбачена його статутом.
Податковий облік витрат на управління
Дійсно, процес управління фірмою є щоденним і безперервним, тому у відповідних паперах неможливо вказати, яка саме робота була пророблена. Крім того, перелік дій з управління не є формальним або закритим. Тому для підтвердження факту надання послуг головну роль грає не акт, а наявність оперативної документації по господарської діяльності, оформленої керуючим в ході виконання його обов'язків. Це організаційно-розпорядчі документи внутрішньофірмового характеру, письмові свідчення про укладені угоди, листування з державними органами. В принципі, обсяг роботи з управління не залежить від статусу керівника, будь він підприємець або штатний директор. Цю позицію підтримують і арбітражні суди.
самочинне керівництво
Найчастіше підприємець, який є єдиним засновником товариства, здійснює керівництво ним особисто, оформивши відповідне рішення. Однак при цьому перед ним постає питання - як отримувати доходи від свого бізнесу? Розрахунок, наведений на початку статті, однозначно свідчить на користь підприємницької діяльності. Існує і третій варіант - дивіденди - але тут витрати будуть ще вище за рахунок податку на прибуток.
Закон не перешкоджає встановленню трудових відносин між єдиним засновником і фірмою, однак їх оформлення викликає певні труднощі. Втім, ці юридичні неузгодженості можна використовувати як пояснення мотивів, за якими засновник вибрав саме цивільно-правовий режим керівництва. А правильна аргументація допоможе відхилити звинувачення інспекції в необгрунтовану податкову вигоду.
побоювання марні
Мінфін Росії роз'яснив, що рухомим майном з метою застосування пільги з податку на майно організацій визнаються об'єкти технологічного обладнання, що враховуються як окремі інвентарні об'єкти відповідно до ПБО 6/01, які можуть бути використані за своїм функціональним призначенням поза об'єктом нерухомого майна.
Ризик-орієнтований підхід # 40; далі - РОП # 41; в контрольно-наглядової діяльності набирає все більшої популярності. Яскравим прикладом служить програма реформування роботи федеральних міністерств і відомств, що поширює РОП на всі види нагляду. Даний підхід передбачає концентрацію обмежених ресурсів держави в зонах максимального ризику для запобігання шкоди охоронюваним законом цінностям і одночасно зниження адміністративного навантаження на сумлінних суб'єктів господарювання. Про те, як виник РОП, яка його сутність, методи, прийоми, а також про можливі областях його застосування - далі в статті.