Скажіть мені, як бухгалтер бухгалтеру.
що робити, якщо немає податкової накладної ?!
Останнім часом редакція БУХГАЛТЕРИИ отримує багато звернень від бухгалтерів зі скаргами на своїх колег, які відмовляють їм у видачі податкових накладних. І, що характерно, мова йде не про серйозні суми, пов'язаних з основною діяльністю підприємства, а здавалося б про «дріб'язковому» приводі. Наприклад, про таке.
Бухгалтер підприємства побував на семінарі, за який заплатив не за перерахуванню, а готівкою в останній момент. В цьому випадку, дійсно, отримати відразу податкову накладну практично нереально, та й оформити її під час проведення семінару просто немає можливості. У той же день після закінчення семінару у організатора, який отримав готівкову виручку від його проведення, виникає природне запитання: як відобразити цю суму в податковому обліку з ПДВ, а точніше, чи потрібно виписувати податкову накладну на кожну суму платіжним засобом. Як не дивно, але варіантів може бути два. і обидва вони допустимі на практиці і є абсолютно законними!
Перший: на кожен готівковий платіж необхідно виписувати свою податкову накладну. Підтвердженням тому служить як сам Закон про ПДВ. так і розроблений під нього підзаконний акт - Порядок заповнення податкової накладної 1. яким передбачено, що в разі якщо отримувач послуг є платником ПДВ, то на його вимогу йому надається, а значить, і виписується податкова накладна (п.7 Порядку). Якщо ж отримувач послуг не є платником ПДВ, то обидва примірники податкової накладної залишаються у постачальника (п.8). Тобто незалежно від того, вимагає чи ні покупець податкову накладну, перед постачальником товарів (послуг) її все одно необхідно виписати.
Особливістю другого варіанту є те, що після проведення семінару організатор не може «ідентифікувати» одержувача послуг. У такому випадку цілком можливо, що він керується вже не п.7 або п.8, а зовсім іншою нормою Порядку заповнення податкової накладної - п.8.4. У цьому пункті зазначено, що податкова накладна виписується «за щоденними підсумками операцій (якщо податкова накладна не була виписана на ці операції) у разі: здійснення поставки товарів (послуг) за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником податку)». Крім того, в п.8.4 вказано, що зведена податкова накладна за підсумками дня виписується в разі «якщо при поставці товарів (послуг) платнику налогаза готівку ... в межах граничної суми, встановленої Національним банком України для готівкових розрахунків, видається товарний чек, інший платіжний або розрахунковий документ. що підтверджує прийняття платежу постачальником від отримувача таких товарів (послуг), з визначенням загальної суми такого платежу, суми податку та податкового номера постачальника ». А так як в чеку РРО або в прибутковому ордері, які напевно були видані учаснику семінару, всі ці реквізити є, то виникає питання: навіщо бухгалтеру виписувати податкову накладну, та ще й заднім числом. Ну хіба що «на прохання трудящих» 2.
А що ж робити в даному випадку учасникам семінару? На що їм сподіватися? Невже їх прохання залишаться непочутими, і підприємства, на яких вони працюють, будуть позбавлені права на податковий кредит з ПДВ?
Ні в якому разі не слід впадати у відчай. У підприємства - платника ПДВ однозначно є право на податковий кредит за отриманими на семінарі послуг! Навіть якщо організатор семінару не видав податкову накладну (що, підкреслимо, не суперечить чинному законодавству!), У слухачів є розрахунковий документ, що підтверджує оплату семінару. Саме він є «замінником» податкової накладної та має рівну з нею юридичну силу
(Абзац перший пп.7.2.6 ст.7 Закону про ПДВ).
1 Затверджений наказом ДПАУ від 30.05.97 р № 165 (прим. Ред.).
2 Тоді доведеться переробляти раніше оформлену зведену податкову накладну та, можливо, Реєстр виданих податкових накладних (прим. Авт.).
Оптимізація ПДВ: деякі цікаві прийоми
Операції з валютою. Операції з платіжними картками. Податок на прибуток. Бухоблік і фінансову звітність.
Блокування НН: проблеми, наслідки, перспективи