Підкажіть будь ласка: у нас парк атракціонів. Є колесо огляду, мотузковий парк. Як визначити амортизаційну групу? Чи можна самостійно, наприклад, колесо огляду, зарахувати до п'ятої групи? І ще - для тих, хто на спрощеній системі - амортизація основних засобів не нараховується. Їх вартість списується до кінця року, в якому вони придбані. Але на балансі вони адже залишаються? Як тоді визначити їх залишкову вартість після, наприклад, 3-х років експлуатації.
Строк корисного використання основного засобу для цілей бухобліку комісія може визначити двома способами:
Обраний варіант визначення терміну корисного використання основного засобу закріпіть в обліковій політиці для цілей бухобліку.
Устаткування для атракціонів відноситься до третьої амортизаційної групі. Самостійно привласнити п'яту амортизаційну групу організація не має права.
За загальним правилом при спрощеній системі витрати на придбання основних засобів визнаються в тому податковому періоді, в якому ці об'єкти були введені в експлуатацію (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Можливість визначення залишкової вартості основних засобів, придбаних в період застосування спрощеної системи оподаткування (наприклад, для нарахування амортизації в податковому обліку після переходу на загальну систему оподаткування), Податковим кодексом РФ не передбачена.
При цьому, в бухобліку організація продовжує нарахування амортизації за основними засобами, до тих пір поки основне засіб не вибуло або повністю не погасило свою вартість (п. 22 ПБУ 6/01).
Обгрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух
Строк корисного використання основного засобу для цілей бухобліку комісія може визначити двома способами:
Перший спосіб. За правилами, встановленими в пункті 20 ПБО 6/01, строк корисного використання визначають виходячи з таких факторів:
- часу, протягом якого планують використовувати основний засіб для отримання доходів. У тому числі для управлінських потреб, виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг;
- періоду, після закінчення якого основний засіб імовірно буде непридатне для подальшого використання, тобто фізично зношеним або морально застарілим. При цьому враховують режим (кількість змін) і негативні умови експлуатації основного засобу, а також систему або періодичність проведення ремонту;
- нормативно-правових та інших обмежень використання основного засобу (наприклад, терміну оренди).
Обраний варіант визначення терміну корисного використання основного засобу закріпіть в обліковій політиці для цілей бухобліку. *
Головбух радить: встановіть однакові строки корисного використання основного засобу для цілей бухгалтерського і податкового обліку. І тоді вам не доведеться відбивати тимчасові різниці (п. 8 ПБО 18/02).
Зверніть увагу: строк корисного використання основного засобу, встановлений в бухобліку, важливий при розрахунку податку на майно. Пов'язано це з тим, що податок на майно розраховують з залишкової вартості основного засобу, сформованої в бухобліку (п. 1 ст. 375 НК РФ).
Чим більше термін корисного використання основного засобу, встановлений для цілей бухобліку, тим довше організація буде платити податок на майно. Відповідно, чим менший термін, тим меншу суму податку на майно організація заплатить до бюджету.
Тому якщо в бухобліку строк корисного використання встановлений менше, ніж в податковому обліку, то не виключено, що під час перевірки податкова інспекція зажадає це обґрунтувати. Щоб виключити ці розбіжності, в наказі обґрунтуйте відмінності в термінах для цілей бухгалтерського і податкового обліку.
третя група
(Майно з терміном корисного використання понад 3 років до 5 років включно)