Перед підприємцями-початківцями часто виникає питання, - яку з існуючих систем оподаткування для фізосіб вибрати. В українському законодавстві їх передбачено дві - загальна і спрощена. У цій статті «Мінфін» розбирався зі спрощеною системою оподаткування.
Фізособи-підприємці (ФОП або, як їх часто називають «ФОПи»), що працюють на спрощеній системі, можуть вибрати одну з трьох існуючих груп платників єдиного податку. Кожна з них має свої відмінності, переваги та недоліки.
Перший і найважливіший критерій, за яким діляться групи - перелік видів господарської діяльності (з числа дозволених), які можна здійснювати підприємцю. Другий критерій - коло покупців товарів і / або послуг, з якими дозволено працювати платникам ЄП.
• дозволений розмір доходу за календарний рік;
• число осіб, які одночасно можуть перебувати у трудових відносинах з платниками єдиного податку;
• місце здійснення діяльності (тільки для ФОП 1 групи);
• можливість реєстрації платником ПДВ (тільки для ФОП 3 групи).
Перша група платників єдиного податку
До цієї групи належать фізичні особи - підприємці, які працюють самостійно (іншими словами, вони не можуть використовувати працю найманих працівників).
Дозволені види діяльності:
• роздрібна торгівля товарами з торгових місць на ринках;
• надання побутових послуг населенню. Перелік таких послуг визначений п.291.7 ПКУ і містить сорок видів послуг, які ми для вашої зручності згрупували за кількома групами:
1. Виготовлення за індивідуальним замовленням:
• виробів зі шкіри;
• виробів з хутра;
• текстильних виробів і текстильної галантереї;
• килимів і килимових виробів;
• теслярських і столярних виробів;
• шкіряних галантерейних та дорожніх виробів;
2. Послуги з ремонту:
• шкіряних галантерейних та дорожніх виробів;
• електропобутової техніки та інших побутових приладів;
• одягу та побутових текстильних виробів;
• інших предметів особистого користування, домашнього вжитку та металовиробів;
• реставрації та поновлення меблів;
Новий сервіс порівняння банківських продуктів для МСБ від команди «Мінфіну»
• прання, оброблення білизни та інших текстильних виробів;
• чищення та фарбування текстильних, трикотажних і хутрових виробів;
• технічного обслуговування і ремонту музичних інструментів;
• послуги з ремонту та реставрації килимів та килимових виробів.
• пов'язані з сільським та лісовим господарством;
• пов'язані з очищенням та прибиранням приміщень за індивідуальним замовленням.
5. Додаткові послуги до виготовлення виробів за індивідуальним замовленням.
6. Прокат предметів особистого користування та побутових товарів.
7. Вироблення хутрових шкур за індивідуальним замовленням.
8. Технічне обслуговування та ремонт автомобілів, мотоциклів, моторолерів і мопедів за індивідуальним замовленням.
Таким чином, клієнтами першої групи платників єдиного податку можуть бути виключно громадяни. Їх розмір доходу за календарний рік не може перевищувати 300 000 грн.
Друга група платників єдиного податку
Згідно пп.2 п.291.4 Податкового кодексу України, платники єдиного податку, які відносяться до 2 групи, мають право здійснювати:
1. Діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та / або населенню;
2. Виробництво власної продукції (товарів);
3. Продаж покупних товарів;
4. Діяльність у сфері ресторанного господарства.
Що стосується пункту 1, законодавець чітко вказав коло осіб, яким ФОП має право надавати послуги. Це платники ЄП (фізособи і юрособи) і населення. А ось по пунктам 2-4 ніякі обмеження по колу споживачів або покупців не встановлені.
«Заклад ресторанного господарства - організаційно-структурна одиниця у сфері ресторанного господарства, яка здійснює виробничо-торговельну діяльність: виробляє і (або) доготовляє, продає і організовує споживання продукції власного виробництва та покупних товарів, може організовувати дозвілля споживачів».
З огляду на вищевикладене, за умови відповідності діяльності наведеним Правилами критеріям, платник ЄП 2 групи має право приймати замовлення від юридичних осіб, які перебувають на загальній або на спрощеній системі оподаткування, на обслуговування свят, банкетів, інших спеціальних замовлень. Адже при обслуговуванні таких замовлень платник ЄП здійснює продаж і організацію споживання продукції власного виробництва та покупних товарів.
Також для ФОП 2 групи встановлені додаткові обмеження щодо видів діяльності.
• надавати посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна. Іншими словами - діяльність агентств нерухомості;
• здійснювати діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння.
Ці види діяльності дозволені тільки платникам єдиного податку 3 групи.
Третя група платників єдиного податку
ФОП 3 групи можуть здійснювати всі види діяльності, крім прямо заборонених платникам ЄП. Кількість осіб, які можуть одночасно перебувати з ними в трудових відносинах, не обмежена. Розмір доходу за календарний рік не може перевищувати 5 000 000 грн. Це єдина група, для якої передбачена можливість реєстрації платником ПДВ. Як наслідок, існують дві ставки ЄП:
- для осіб, зареєстрованих платниками ПДВ - 3% від суми доходу;
- без реєстрації платником ПДВ - 5% від суми доходу.
Ставка ЄСВ - 22% від встановленого розміру мінімальної заробітної плати, тобто 704 грн.
Щодо можливості реєстрації ФОП 3 групи платниками ПДВ, зазначимо таке. Менша на 2% ставка ЄП не повинна вводити в оману. ПДВ - один з найскладніших в обліку і адмініструванні податок. Реєстрація ФОП платником ПДВ вимагає вкрай виваженого підходу і виправдана лише в дуже небагатьох випадках.
Наприклад, при здійсненні деяких видів зовнішньоекономічної діяльності (імпорт товару, який обкладається ПДВ);
Переважна більшість покупців ФОП - платники ПДВ. Але в цьому випадку і постачальники ФОП також повинні бути платниками ПДВ.
Слід пам'ятати - в разі невиправданої реєстрації платником ПДВ підприємець ризикує віддавати державі близько 1/6 частини своєї виручки у вигляді цього податку.
Резюме. Як ми бачимо, на вибір групи ЄП впливають, в першу чергу дозволені для групи види діяльності, статус більшості покупців (з точки зору їх системи оподаткування) і запланований обсяг виручки від реалізації.
Що заборонено спрощенцям
Окремі види господарської діяльності взагалі заборонені для спрощенців. Їх перелік встановлено п.291.5 ПКУ.
1. Діяльність з організації та проведення азартних ігор, лотерей і парі (букмекерська парі, парі тоталізатора). Однак діяльність з розповсюдження лотерей дозволена.
2. Обмін іноземної валюти.
3. Виробництво, імпорт, експорт і продаж підакцизних товарів. Серед інших, до підакцизних товарів належать: алкогольні напої (в тому числі пиво), тютюнові вироби, бензин, автомобілі. Важливий нюанс - платникам єдиного податку дозволено роздрібний продаж пива і вина, а також паливно - мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів.
4. Видобуток, виробництво, реалізація дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння (у тому числі органогенного утворення). Однак дозволено виробництво, постачання, продаж (реалізація) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння.
5. Видобуток корисних копалин загальнодержавного та місцевого значення і торгівля корисними копалинами загальнодержавного значення. З цього випливає, що торгівля на корисні копалини місцевого значення дозволена.
6. Діяльність у сфері фінансового посередництва. Проте, дозволена діяльність страхових агентів, сюрвеєрів, аварійних комісарів та аджастерів.
7. Надання послуг пошти та зв'язку. Однак платники єдиного податку можуть здійснювати кур'єрську діяльність та неліцензованому послуги зв'язку.
8. Продаж антикваріату, предметів мистецтва, а також діяльність з організації торгів (аукціонів) такими предметами і предметами колекціонування.
9. Діяльність у сфері аудиту.
10. Проведення технічних випробувань та досліджень.
11. Надання в оренду нерухомого майна, загальна площа якого перевищує встановлений ліміт. Ліміт встановлений в залежності від виду нерухомого майна. А саме, для:
• земельних ділянок - 0,2 га;
• житлових приміщень і / або їх частин - 100 кв. м;
• нежитлових приміщень і / або їх частин -300 кв. м.
12. Діяльність ломбардів, лізингових компаній, недержавних пенсійних фондів та інших фінансових установ; реєстраторів цінних паперів
13. Організація гастрольних заходів.
14. Діяльність з управління підприємствами.
Відзначимо, платниками єдиного податку не можуть бути фізичні особи - нерезиденти. Згідно пп.14.1.1221 ПКУ фізичні особи - нерезиденти це особи, які не є резидентами України. Визначення терміна фізична особа - резидент України приведено в абзаці «в» пп.14.1.213 ПКУ.
Кілька загальних правил для платників єдиного податку
Корисна серія статей про ФОПи, але є пара неточностей. У ФОП третьої групи податок 5% від обороту, а не від доходу. Облік витрат ведеться тільки на загальній системі.
Першої та другої груп заборонено вести зовнішньоекономічну діяльність. Навіть якщо ти фрілансер-одиначка з невеликим доходом, ласкаво просимо на третю групу.
Але в принципі, такої інформації вже валом в інтернеті. А ось конкретики щодо гучних валютних ліцензій на $ 50 тис інвестицій - зовсім немає. Думаю, ваші Новомосковсктелі будуть дуже вдячні, якщо ви, як профільний фінансовий ресурс, складете детальну покрокову інструкцію, як замість 4% депозиту або квартири, вкласти 50 тисяч доларів в єврооблігації українського банку або акції Кернел. Це був би унікальний контент в уанеті.
Щоб проголосувати, потрібно увійти або зареєструватися
У вас більше немає голосів на сьогодні!
Ваше повідомлення потрапить до модераторів
повідомити про помилку
Помилка в тексті
Щось не працює
Ідея, побажання
Введіть email, щоб отримати відповідь: