Податки, що стягуються з громадян і організацій, є основною статтею доходу федерального і регіональних бюджетів. Всі питання, пов'язані з фіскальною функцією держави, регулюються Податковим Кодексом РФ. Прибуток комерційних організацій також підлягає податковому обкладанню. Стягнення кошти в даному випадку контролюється главою 25 згаданого кодексу. Слід з'ясувати, як порахувати податок на прибуток.
З кого стягується податок
Платити податок на прибуток зобов'язані юридичні особи, які працюють і отримують доходи на території Російської Федерації. Це стосується компаній і організацій, які потрапляють під загальну систему оподаткування. Варто зазначити, що обов'язок по перерахуванню коштів з доходу покладається не тільки на російські компанії, але і на закордонні організації, які тим чи іншим способом отримують прибуток в Російській Федерації.
Розмір податку
Таким чином, юридична особа, щодо якої працює загальна система оподаткування, зобов'язана перераховувати до державних бюджетів п'яту частину свого доходу. Однак необхідно спочатку розібратися в понятті доходу, оскільки це впливає на порядок розрахунку податку на прибуток.
З яких коштів відбувається стягнення
Держава стягує в свій рахунок відсоток з доходу організації, проте в даному випадку мається на увазі не загальний дохід, а чистий прибуток, отриманий після вирахування з неї всіх витрат. Тобто, щоб визначити суму, з якої будуть стягуватися 20%, необхідно від сумарного доходу відняти сумарні витрати (заробітна плата, покупка матеріалів, сировини).
Формули, що визначають величину податку на прибуток
В даному випадку необхідно використовувати дві формули розрахунку податку на прибуток:
- Власне сам податок, який розраховується за такою формулою: дохід, оподатковуваний податком, помножений на податкову ставку.
- Для того щоб скористатися формулою, необхідно дізнатися значення оподатковуваного прибутку. В даному випадку використовується ще одна формула: від загальних доходів віднімаються витрати і збитки, понесені в минулих роках.
До витрат, які варто віднімати від загальної суми прибутку, відносяться:
Щоб розрахувати податок на прибуток організації, всі витрати, наведені вище, необхідно відняти від загального прибутку (тобто потрібно визначити податкову базу підприємства). Варто мати на увазі, що якщо остання має від'ємне значення, тобто з урахуванням витрат підприємство зазнало збитків, проводити підрахунки не потрібно. У такому випадку гроші не стягуються.
приклад розрахунку
Щоб зрозуміти, як розрахувати податок на прибуток, приклад нам просто необхідний. У нашому випадку потрібно розрахувати, яку суму податку має сплатити певне підприємство «А». Компанія «А» в першому кварталі отримала прибуток в розмірі 3 млн рублів. В даному випадку мається на увазі дохід без вирахування всіх витрат, які були зроблені для його отримання. Розмір ПДВ - 540 000 рублей.
Для того щоб виробити продукцію, яка в подальшому була реалізована, підприємству довелося витратити 500 000 рублів на матеріали для виробництва і сировинну базу. Крім того, були проведені витрати на оплату праці співробітників компанії - в цілому було виплачено 300 000 рублів на якості заробітної плати. При цьому страхування обійшлося ще в 90 000 рублей. Розмір амортизації - 70 000 рублів. 30 000 рублів складають відсотки по позиці, який був виданий іншій компанії. Це також враховується в загальній сумі, яка стягується фіскальною службою. Додатково необхідно врахувати загальний збиток, який компанія зазнала в минулому році. Він становить 200 000 рублів.
В першу чергу необхідно визначити податкову базу (НБ) компанії. Для цього варто відняти від прибутку всі витрати, понесені для її отримання. Витрати підприємства «А» в першому кварталі склали - 500 000 + 300 000 + 90 000 + 70 000 + 30 000 = 990 000 рублів. Тепер, маючи остаточну суму витрат, можна розрахувати НБ.
Щоб розрахувати податкову базу підприємства, необхідно відняти від прибутку всі витрати, а також збитки, понесені в минулому році. Відповідно, НБ = (3 000 000 - 540 000 (ПДВ)) - 990 000 - 200 000. Таким чином, НБ = 1 270 000 рублей. Саме з цього числа вираховуються гроші, які буде стягувати фіскальна служба. Наступний крок - розрахунок самого податку. В даному випадку можна розрахувати загальну суму коштів, які будуть стягнуті або ж визначити яка частина суми в який бюджет буде перерахована. так:
- Загальна сума податку складе - 1 270 000/100 * 20 (ставка) = 254 000 рублей.
- До місцевого бюджету буде перераховано - 1 270 000/100 * 17 = 215 900 рублів. У федеральний - 1 270 000/100 * 3 = 38 100 руб.
Цей приклад розрахунку податку на прибуток показує, як визначати податкову базу і обчислювати, виходячи з цього параметра, суму стягнень. Однак в деяких випадках до діяльності компаній застосовні спеціальні пільги. Вони можуть зменшити загальну кількість коштів, яке необхідно перераховувати в бюджет. Для отримання пільги потрібно відповідати певним вимогам.
коли платити
Сума стягнень нараховується за підсумками року. Протягом поточного року перераховуються авансові платежі. Існує два основних способи оплати: кожен квартал або виходячи з фактичного прибутку. так:
Якщо в результаті з'ясується, що юридична особа вносило занадто багато коштів, тобто переплачувало, надлишок буде перенесений на наступний період.
Таким чином, кожне підприємство є платником податку на прибуток. Його розмір - двадцять відсотків від доходу. Має на увазі чистий дохід, тобто прибуток з вирахуванням всіх витрат. Розрахунок проводиться за спеціальними формулами. Весь процес регулюється Податковим Кодексом.