Людина розраховує суму ПДФО, якщо:
Порядок розрахунку ПДФО
При розрахунку ПДФО в будь-якому з цих випадків дотримуйтеся такого порядку:
Дорогі читачі! Наші статті розповідають про типові способи вирішення податкових та юридичних питань, але кожен випадок носить унікальний характер.
Такий алгоритм дій випливає з положень статей 210 і 225 Податкового кодексу РФ.
Отримана сума і буде податком, який потрібно перерахувати до бюджету.
ПДФО визначте в повних рублях. Копійки округлите за правилами арифметики. Тобто суму податку менше 50 коп. відкидайте, а суму податку 50 коп. і більше округляйте до повного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
Розмір доходу
Доходи можуть бути отримані як в денежн му вираженні, так і в натуральній формі (ст. 210 НК РФ).
Якщо доходи виражені у валюті, перерахуйте їх в рублі за курсом Банку Росії, встановленому на дату фактичного отримання доходів (п. 5 ст. 210 НК РФ).
Порада: отримавши в подарунок житло від громадянина, дохід в натуральній формі можна визначити по інвентаризаційної вартості. Але тільки якщо немає кадастрової оцінки
Спеціальних правил про те, на підставі яких даних визначати дохід при отриманні в подарунок житла від громадянина, Податковий кодекс РФ не містить. А все неясності закону тлумачаться на користь платника податків (п. 6 і 7 ст. 3 НК РФ). Тому в такій ситуації застосовуємо загальні правила, викладені в пункті 3 статті 54 Податкового кодексу РФ. А вони не виключають можливість використовувати відомості про інвентаризаційної вартості, коли немає даних про кадастрової.
Контролери поки офіційно з цим не погоджуються, тому дану позицію доведеться відстоювати в суді.
Ситуація: як визначити розмір доходу для цілей ПДФО при отриманні в подарунок частки в статутному капіталі? Частку подарував інша людина, який не є родичем.
Розмір доходів визначте виходячи з ринкової вартості частки. При цьому ринковою вартістю частки можна вважати:
- вартість частки за даними звіту оцінювача;
- частина вартості чистих активів організації, пропорційна розміру частки.
Якщо людина отримує від іншої людини (яка не є підприємцем) дохід в натуральній формі у вигляді подарунка, він повинен самостійно розрахувати суму ПДФО і перерахувати її до бюджету. Про це сказано в підпункті 7 пункту 1 і пункті 2 статті 228 Податкового кодексу РФ. Однак методики визначення вартості подарунка в ситуації, коли дарувальником і обдаровуваним є громадяни, Податковий кодекс РФ не містить. Норми пункту 1 статті 211 Податкового кодексу РФ до такої ситуації неприйнятні.
Крім того, договір дарування також не передбачає обов'язкового зазначення в ньому вартості дарунка, оскільки за своїм характером є безоплатним (ст. 572 ЦК України).
Приклад визначення ринкової вартості частки в статутному капіталі, отриманої в подарунок. Ринкова вартість визначаться виходячи з вартості чистих активів
Для визначення розміру доходу Кондратьєву необхідно розрахувати ринкову вартість отриманої в дар частки. Для цього Кондратьєв спочатку розрахував чисті активи за формулою:
- показники активів балансу - з розділів I і II Бухгалтерськогобалансу;
- показники пасивів балансу - з розділів IV і V Бухгалтерськогобалансу.
На кінець звітного періоду (дев'ять місяців) в активі балансу відображено:
- по рядку 1130 «Основні засоби» - 100 000 руб .;
- по рядку 1160 «Відкладені податкові активи» - 5000 руб .;
- по рядку 1210 «Запаси» - 400 000 руб .;
- по рядку 1230 «Дебіторська заборгованість» - 150 000 руб. (Заборгованості учасників за внесками до статутного капіталу немає);
- по рядку 1250 «Грошові кошти» - 200 000 руб.
На кінець звітного періоду (дев'ять місяців) в пасиві балансу відображено:
- по рядку 1520 «Кредиторська заборгованість» - 605 000 руб.
Заборгованість учасників по внесках до статутного капіталу відсутня.
Ринкову вартість своєї частки Кондратьєв розрахував так:
250 000 руб. × 1/10 = 25 000 руб.
Ситуація: як визначити розмір доходу для цілей ПДФО при отриманні в подарунок земельної ділянки? Землю подарував інша людина, який не є родичем.
Розмір доходу визначайте:
- виходячи з вартості за даними оцінювача, якщо така оцінка проводилася;
- виходячи з кадастрової оцінки земельної ділянки, якщо у оцінювача земля не оцінювалася.
Якщо людина отримує від іншої людини (яка не є підприємцем) дохід в натуральній формі у вигляді подарунка, він повинен самостійно розрахувати суму ПДФО і перерахувати її до бюджету. Про це сказано в підпункті 7 пункту 1 і пункті 2 статті 228 Податкового кодексу РФ. Однак методики визначення вартості подарунка в ситуації, коли дарувальником і обдаровуваним є громадяни, Податковий кодекс РФ не містить. Норми пункту 1 статті 211 Податкового кодексу РФ до такої ситуації неприйнятні.
Крім того, договір дарування також не передбачає обов'язкового зазначення в ньому вартості дарунка, оскільки за своїм характером є безоплатним (ст. 572 ЦК України).
Порядок визначення ринкової вартості земельних ділянок міститься в земельному законодавстві.
Згідно із земельним законодавством ринкову вартість землі можна визначити шляхом:
- кадастрової оцінки;
- оцінки у фахівця-оцінювача.
Таким чином, при отриманні в дар земельної ділянки розмір доходу визначте виходячи з таких факторів:
- його вартості за даними оцінювача, якщо така оцінка проводилася;
- кадастрової вартості земельної ділянки, якщо незалежна оцінка не проведена.
Розрахунок ПДФО за ставкою 13 відсотків
Такий порядок встановлений в пунктах 1-3 статті 210 Податкового кодексу РФ.
Якщо сума податкових відрахувань за рік більше суми річного доходу, не включаючи дивіденди, податкова база дорівнює нулю. На наступний рік різницю між сумою доходу і сумою податкових відрахувань перенести не можна. Про це сказано в абзаці 2 пункту 3 статті 210 Податкового кодексу РФ.
Виняток - майнові відрахування на придбання житла. Якщо за підсумками року вони були використаний не повністю, то їх можна переносити на необмежену кількість років до повного використання. Це випливає з пункту 9 статті 220 Податкового кодексу РФ.
Податкову базу по доходах, отриманих нерезидентами. з яких потрібно заплатити ПДФО за ставкою 13 відсотків. розрахуйте так:
Податкова база за доходами, з яких потрібно заплатити ПДФО за ставкою 13%
Доходи, ставка ПДФО за якими дорівнює 13%
Частина доходів, звільнена від ПДФО
(Що відноситься до доходів, ставка ПДФО за якими дорівнює 13%)
Такий порядок передбачений пунктами 1-2 і 4 статті 210 Податкового кодексу РФ.
ПДФО з доходів, ставка податку за якими дорівнює 13 відсотків (як щодо доходів резидентів. Так і по відношенню до доходів нерезидентів), розрахуйте так:
ПДФО з доходів, ставка податку за якими дорівнює 13%
Такий порядок встановлений в абзаці 1 пункту 2 статті 228 і пункті 1 статті 225 Податкового кодексу РФ.
Щоб розрахувати суму ПДФО по цій угоді, він визначив, що:
- дохід від продажу автомобіля на території Росії відноситься до доходів від продажу власного майна (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ);
- з отриманого доходу він повинен сам перерахувати до бюджету ПДФО (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ);
- подібний вид доходу не звільнений від ПДФО (п. 2, 5 ст. 208, ст. 215, 217 НК РФ);
- ставка ПДФО для такого виду доходу дорівнює 13 відсотків (подп. 1 ст. 224 НК РФ).
З урахуванням цього ПДФО, що розраховується за ставкою 13 відсотків, дорівнює:
(300 000 руб. - 250 000 руб.) × 13% = 6500 руб.
Щоб перевірити правильність розрахунку ПДФО з цього доходу, Кондратьєв визначив, що:
- виграш в лотерею відноситься до доходів, з яких він сам повинен перерахувати до бюджету ПДФО (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ);
- від ПДФО звільнена сума призу в розмірі 4000 руб. (П. 28 ст. 217 НК РФ);
- ставка ПДФО для такого виду доходу дорівнює 35 відсотків (п. 2 ст. 224 НК РФ).
ПДФО за ставкою 35 відсотків він розрахував так:
(20 000 руб. - 4000 руб.) × 35% = 5600 руб.