Як починається податкова перевірка, скільки часу вона триває? Як можна призупинити перевірку?
Початок виїзної перевірки
- повне та скорочене найменування або П.І.Б. платника податків;
- предмет перевірки, тобто податки, правильність обчислення і сплати яких підлягають перевірці;
- періоди, за які вона проводиться;
- посади, прізвища та ініціали працівників податкового органу, яким доручається її проведення.
Термінів для вручення рішення про початок проведення перевірки немає, але зазвичай контролери намагаються ознайомити керівника фірми максимально швидко. При цьому відмовлятися від підпису цього документа сенсу немає ніякого, оскільки його можуть надіслати поштою рекомендованим листом і на шостий день воно буде вважатися отриманим. А ось своїми діями ви можете лише спровокувати інспекторів на упереджене ставлення, що може потім, як то кажуть, «встати боком».
Розрахунок рентабельності необхідно робити за результатами діяльності в цілому. Часто податківці в порушення цієї методики розраховують рентабельність по одиничній угоді з використанням довільних величин. У цьому випадку захист можна шукати в суді.
При ознайомленні з рішенням податківці попросять вас надати їм приміщення для роботи. За великим рахунком у організацій немає обов'язки його надавати, адже в кодексі написано лише, що виїзна перевірка проводиться на території фірми. Але при цьому є і застереження - при відсутності можливості надати приміщення перевірка може проводитися на території податкової інспекції. Для цього вам необхідно буде написати відповідне клопотання на ім'я керівника інспекції.
Однак не треба поспішати відіслати податківців на їх територію, оскільки такий стан створить для вас додаткові незручності і зайву роботу для бухгалтерів: треба буде самим ретельним чином перерахувати всі представлені документи і скласти їх реєстр. Крім того, інспектори запитують не всі документи відразу, а вважають за краще вимагати їх у міру необхідності. Отже, треба буде налагодити доставку документів до інспекції і відповідно розщедритися на транспорт. Тим більше зовсім не пускати на свою територію перевіряючих ви не маєте права, так як вони можуть робити огляд і інвентаризацію в процесі перевірки, а також опитувати співробітників фірми.
Разом з рішенням про проведення перевірки вам, ймовірно, вручать повідомлення про необхідність надання можливості для ознайомлення з первинною документацією та регістрами бухгалтерського і податкового обліку. Це повідомлення не є вимогою про надання документів, за невиконання якого передбачені податкові санкції (200 руб. За кожне неподання документ). Але це не означає, що можна не давати документи. Якщо так вчинити, податківці можуть вирішити, що ви намагаєтеся приховати, підробити або знищити документи. А це вже загрожує виїмкою документів, з усіма наслідками, що випливають - робота бухгалтерії та інших відділів може встати. Адже податківці крім виїмки документів можуть вилучити і предмети, наприклад системні блоки або касові апарати.
Виїмку документів не можна проводити в нічний час доби.
Перевірка може проводитися по одному або декільком податкам. Найчастіше в рішенні вказують наступне формулювання: «за всіма податками і зборами». Таке формулювання не є процесуальним порушенням, оскільки у перевіряючих немає обов'язку вказувати конкретні податки, при цьому склад податків може змінюватися в ході перевірки. Крім того, при відкритті перевірки керівник групи контролерів затверджує програму перевірки у начальника інспекції, куди зазвичай включаються всі податки, в тому числі і спецрежимні.
Ще потрібно відзначити, що не можна проводити дві і більше виїзні перевірки за одними і тими ж податками за один і той же період. Крім того, не можна проводити щодо одного платника податків дві і більше перевірки протягом календарного року. Виняток становлять лише повторні виїзні перевірки, рішення про проведення яких приймається вищим податковим органом. Також потрібно враховувати, що при визначенні кількості перевірок не враховуються ті, які пройшли в філії та представництва компанії.
Крім того, рішення про проведення перевірки може бути змінено. Зазвичай це відбувається, коли змінюється склад перевіряючих або до перевірки залучають співробітників правоохоронних органів.
Строки проведення
Термін проведення виїзної податкової перевірки не може становити більше двох місяців. Але це зовсім не означає, що рівно через два місяці після винесення рішення про перевірки інспектори зберуть речі і підуть. У контролерів є кілька законних способів продовжити перевірку, і затягнутися вона може більш ніж на півроку.
Двомісячний термін може бути продовжений до чотирьох місяців, а у виняткових випадках і до шести. Потрібно мати на увазі, що при продовженні термін не складається (два місяці плюс чотири), а враховується в тому числі. Тобто якщо прийнято рішення про продовження до чотирьох місяців, то перевірка складе саме чотири місяці, а не шість.
Режим роботи і тривалість робочого дня в організаціях може відрізнятися від встановленого для службовців податкового відомства, але, прийшовши на перевірку, вони повинні працювати в режимі компанії, тому ви не зобов'язані затримуватися з ними після закінчення трудового дня.
Підставами для продовження термінів можуть бути:
Виїзна податкова перевірка закінчується в день підписання довідки про проведену перевірку. Тобто граничний термін потрібно вважати з дати рішення і до останнього дня двомісячного терміну. На ділі це виглядає так:
День підписання довідки має велике значення, адже термін для написання акта перевірки починає відраховуватися з наступного дня після підписання. Однак порушення термінів проведення перевірки не є істотним порушенням процедури ревізії. Тобто акт і подальше рішення по перевірці не можна скасувати з формальних підстав за таких обставин. Головне, щоб не було допущено порушення у вигляді незабезпечення можливості брати участь в розгляді матеріалів перевірки та представляти пояснення та заперечення. А статися це може, якщо довідка буде підписана пізніше і всі інші документи в подальшому матимуть більш пізню дату, ніж повинні були б при правильному обчисленні дат. Іншими словами, може статися так, що 15-денний термін на подання пояснень буде порушений.
призупинення перевірки
Призупинення перевірки - це ще один із законних способів відтягнути закінчення ревізії. Варто відзначити, що в разі призупинення всі контрольні заходи повинні бути припинені. Але на ділі це виявляється зовсім не так. Адже зазвичай інспектор веде перевірку не в одній, а в декількох організаціях. Більшість бухгалтерів стикалися з ситуацією, коли почалася тиждень тому перевірку припиняють, а коли вже про неї майже забуваєш, контролери несподівано з'являються на порозі, як грім серед ясного неба.
Можливість перенесення дати початку перевірки, якщо винесено рішення про її проведення, кодексом не передбачена. При цьому повідомляти про початок перевірки завчасно контролери не зобов'язані.
Припиняється перевірка за рішенням керівника (заступника) податкового органу. Він може прийняти таке рішення у випадках:
- витребування документів (інформації) відповідно до пункту 1 статті 93.1 Податкового кодексу;
- отримання інформації від іноземних державних органів у рамках міжнародних договорів РФ;
- проведення експертиз;
- перекладу на українську мову документів, поданих платником податків на іноземній мові.
На період призупинення всі дії податківців щодо витребування документів також припиняються. Всі вже витребувані оригінали документів повертаються (за винятком тих, що отримані в ході проведення виїмки), а також припиняються дії контролерів на території платника, пов'язані з цією перевіркою.
Практична енциклопедія бухгалтера