Умови переходу на ЕНВД
Перейти з спрощенки на сплату ЕНВД організація може, якщо одночасно виконуються наступні умови:
При цьому слід враховувати, що ЕНВД не можуть застосовувати:
Дорогі читачі! Наші статті розповідають про типові способи вирішення податкових та юридичних питань, але кожен випадок носить унікальний характер.
Такі вимоги встановлені в статті 346.26 Податкового кодексу РФ.
Наслідки переходу на ЕНВД
Після реєстрації в якості платника ЕНВД організація (підприємець) може:
- продовжувати застосування спрощеної системи оподаткування за тими видами діяльності, які не підпадають під ЕНВД. При цьому по різних податкових режимів повинен бути організований окремий облік доходів і витрат (п. 7 ст. 346.26 НК РФ);
- відмовитися від застосування спрощеної системи оподаткування (наприклад, якщо вся діяльність переведена на ЕНВД і інших доходів немає) (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).
Можна і не відмовлятися від спрощенки офіційно. Однак в такому випадку потрібно буде здавати нульові декларації. Адже застосування спрощеної системи оподаткування не обумовлено обов'язковою наявністю доходів, які підпадають під цей спецрежим. Відсутність таких доходів не є підставою для втрати права на спрощенку або для відмови від цієї системи оподаткування. Організація зберігає за собою це право, навіть якщо всі отримані нею доходи підпадають під оподаткування ЕНВД.
Ситуація: як платити податки, якщо організація, яка застосовує спрощенку, протягом року починає займатися новим видом діяльності і стає платником ЕНВД?
Відповідь на це питання залежить від того, чи буде організація продовжувати діяльність в рамках спрощеної системи оподаткування.
Спрощенка поширюється на всю діяльність організації в цілому, за винятком тих видів діяльності, щодо яких організація застосовує ЕНВД. Це випливає з положень пункту 2 статті 346.11, пункту 4 статті 346.12, статті 346.26 Податкового кодексу РФ.
Якщо організація перейшла на спрощенку, то добровільно відмовитися від цього режиму вона може тільки після закінчення календарного року (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Протягом року відмова від спрощеної системи оподаткування можливий в двох випадках:
- якщо організація порушила одне або декілька умов, обов'язкових для застосування спрощеної системи оподаткування (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
- якщо організація припинила діяльність, щодо якої вона застосовувала спрощенку (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).
Якщо організація, яка застосовує спрощенку, починає займатися діяльністю, по якій вона має право застосувати ЕНВД, можливі наступні варіанти.
1. Організація починає займатися новим видом діяльності, оподатковуваним ЕНВД, і продовжує вести діяльність на спрощеній системі. Наприклад, організація, що займається оптовою торгівлею, відкриває роздрібний магазин з площею торгового залу не більше 150 кв. м і продовжує продавати товари оптом.
2. Організація продовжує займатися тим же видом діяльності і переходить з спрощенки на ЕНВД. Наприклад, якщо в магазині, через який організація продавала товари в роздріб, площа торгового залу стала менш 150 кв. м.
3. Організація починає займатися новим видом діяльності, оподатковуваним ЕНВД, і припиняє вести діяльність, щодо якої застосовувалася спрощенка. Наприклад, організація, що займається оптовою торгівлею, відкриває роздрібний магазин з площею торгового залу не більше 150 кв. м і припиняє продаж товарів оптом.
У кожному з перерахованих варіантів ЕНВД потрібно платити з моменту реєстрації організації як платника ЕНВД. Такий порядок випливає з положень пункту 10 статті 346.29 Податкового кодексу РФ.
Що стосується єдиного податку при спрощеній системі, то порядок його сплати залежить від того, чи відмовилася організація від цього спецрежиму або зберегла за собою право на його застосування.
Якщо організація припинила діяльність, щодо якої застосовувалася спрощенка, і повідомила податкову інспекцію про відмову від цього спецрежиму, то не пізніше 25-го числа наступного місяця вона повинна заплатити єдиний податок до бюджету і подати по ньому підсумкову податкову декларацію. Після цього з усіх доходів від діяльності, що не підпадає під ЕНВД, організація повинна буде платити податки відповідно до загальної системи оподаткування. Це випливає з положень пункту 8 статті 346.13, пункту 7 статті 346.21, пункту 2 статті 346.23 Податкового кодексу РФ.
Облік доходів і витрат
Ситуація: чи можна організації на спрощеній системі віднести на витрати видані аванси, якщо товари (роботи, послуги) в рахунок цих авансів надійдуть після переходу на ЕНВД?
Відповідь: ні, не можна.
Ситуація: як при розрахунку податків врахувати дебіторську заборгованість, що виникла в періоді застосування спрощеної системи оподаткування, якщо покупець погасив заборгованість після того, як організація стала застосовувати ЕНВД?
Відповідь на це питання залежить від того, чи зберегла організація право на застосування спрощеної системи оподаткування чи ні.
Якщо до моменту погашення дебіторської заборгованості організація відмовилася від спрощенки, можливі два варіанти.
Якщо надійшли від покупця кошти не пов'язані з діяльністю, щодо якої організація застосовує ЕНВД, з них потрібно заплатити податки відповідно до загальної системи оподаткування. Організація, уведомившая податкової інспекції про відмову від спрощеної системи оподаткування, не пізніше 25-го числа наступного місяця повинна заплатити єдиний податок до бюджету і подати по ньому підсумкову податкову декларацію. Після цього по відношенню до будь-яких доходів від діяльності, що не підпадає під ЕНВД, організація повинна застосовувати загальну систему оподаткування. Це випливає з положень пункту 8 статті 346.13, пункту 7 статті 346.21, пункту 2 статті 346.23 Податкового кодексу РФ.
За матеріалами відкритих джерел